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1、非現場審計在商業(yè)銀行內部審計中的作用與提升措施2011-04-2909:45:31非現場審計在商業(yè)銀行內部審計中的作用與提升措施2011-04-2909:45:31非現場審計是指建立在現代信息處理和傳遞方式基礎上，通過連續(xù)地搜集被審對象的各種數據和資料，依據預定的程序和方法來分析、評價和監(jiān)測被審對象的現狀及發(fā)展趨勢的一種審計方法。非現場審計具有全面性、時效性以及成本低、效率高和規(guī)范性強等特征，與國際先進水平相比，農行非現場審計的信息化、網絡化和專業(yè)技術化程度偏低。本文就農行內部審計現狀及非現場審計在內部審計中的作用定位展開研究，提出充分發(fā)揮非現場審計作用的對策。一、商業(yè)銀行內
2、部審計面臨“三大矛盾”近幾年來，我國五大商業(yè)銀行先后完成股份制改造并成功上市，內部審計被納入董事會及其下的審計委員會管理，其在公司治理、風險管理等方面的作用和地位顯得十分重要，為此商業(yè)銀行內部審計機構正積極推進審計轉型，以滿足董事會和最高管理層需要。當前商業(yè)銀行內部審計面臨“三大矛盾”。（一）銀行業(yè)務量的快速增長與審計理念陳舊、審計手段落后的矛盾。一方面在經濟高速發(fā)展下，商業(yè)銀行各項業(yè)務正處在快速增長期，表現為新業(yè)務品種不斷推出、存貸款業(yè)務快速增長、中間業(yè)務突破性發(fā)展，帶來內部審計領域擴展、審計需求大增。另一方面面對堆積如山的憑證、報表、檔案，在海量的業(yè)務數據中發(fā)現問題、尋找
3、證據，仍沿襲以往的以手工操作為主的審計手段和過分依賴于現場審計的審計模式使得審計人員在履行職能時多少顯得有些力不從心。只有改進原有的審計理念和審計方法，才能完成董事會賦予內部審計的目標任務。（二）銀行機構眾多、網點分散與內審機構收縮的矛盾。一方面農業(yè)銀行是我國網點最多的商業(yè)銀行，因機構眾多、網點分散，審計人員在各個機構之間東奔西突、疲于奔命，工作強度大，審計成本高，審計效率和審計的有效性難以得到保證。另一方面審計體制改革后，農業(yè)銀行內部審計劃片設置10個審計分局，機構收縮、人員減少，實施審計項目時因資源配備不足，對審計覆蓋面、審計的深度、審計及時性有一定的影響，可能造成審計職
4、能作用發(fā)揮不夠。（三）內部審計在風險防范中作用日益重要與審計創(chuàng)新不足的矛盾。一方面內部審計在內部控制和風險防范作用中日益重要。在打造優(yōu)秀大型上市銀行現實要求的背景下，農行董事會對內部審計的要求提高，明確提出“要發(fā)揮好審計條線的監(jiān)督評價職能，堅持風險審計、管理審計、責任審計和績效審計相結合，及時揭示重大風險點和經營管理中存在的問題，為董事會戰(zhàn)略有效執(zhí)行和全行業(yè)務的健康運營提供強有力的保障”。為此，內部審計必須盡快實現審計轉型。另一方面審計創(chuàng)新不足。客觀地說，農行內部審計尚處在賬項審計和制度審計階段，以現場審計為主，非現場審計應用尚不充分，風險導向審計模式運用較少，審計效果和效率
5、有待進一步提高。二、非現場審計的特點和優(yōu)勢非現場審計是現代信息處理和傳遞方式下迅速發(fā)展起來的一種審計監(jiān)督方式，具有以下特點：定期采集被審計單位原始數據，利用計算機審計軟件進行有重點的分析、評估出風險線索，確定審計重點，為現場審計提供有價值的信息，具有很強的時效性和針對性；對被審計單位定期進行非現場分析，審計分析有連續(xù)性和科學性；通過網絡實現數據在線審計或離線審計，實時、有效地對被審計單位各項業(yè)務進行監(jiān)控，審計時間可事前、事中、事后分階段進行，具有實時、有效、動態(tài)的監(jiān)控功能。與現場審計比，非現場審計具有全面性、時效性以及成本低、效率高和規(guī)范性強等諸多優(yōu)勢，近年來的審計實踐表明，
6、非現場審計已成為內部審計中不可或缺的重要手段。（一）擴大了覆蓋面，確保時效性，審計的深度、廣度、精度增加。一是擴大了審計覆蓋面。傳統(tǒng)審計是對被審計單位某一時期或某一項業(yè)務進行審計，有一定的階段性或間斷性。非現場審計依托高科技手段，可以遠程調集所有機構的有關業(yè)務數據并進行監(jiān)測，有助于全面把握分支機構和各項業(yè)務的風險狀況，確保審計的全面性。隨著非現場審計系統(tǒng)在商業(yè)銀行的廣泛深入應用，審計發(fā)現問題的廣度、深度和精度都得到了質的提高，特別是針對具有量大、重復性強的負債和個人資產業(yè)務效果則更為顯著，在發(fā)現小概率、高風險事件方面更是具有不可比擬的優(yōu)勢，在實踐應用中取得了較好的效果。二是確
7、保審計時效性。借助計算機系統(tǒng)，非現場審計可以做到連續(xù)地收集數據并及時發(fā)現問題和風險隱患，有效控制和制止，有助于減少風險造成的損失，甚至將風險隱患消滅在萌芽狀態(tài)，適應了銀行加強風險管理和最大限度地實現價值增值的要求，這是傳統(tǒng)審計無力做到的。（二）降低審計成本，提高審計質量和效率。一是節(jié)約審計成本。非現場審計模式下，審計組除了必要的現場調查和現場溝通外，可以大大減少審計人力費用、差旅費用和時間費用。二是減少了調閱資料時間。非現場審計模式下，審計數據的采集主要通過固定的審計數據采集接口來獲得，避免了現場審計中
