審計(jì)意見的影響因素分析

《審計(jì)意見的影響因素分析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。

1、審計(jì)意見的影響因素分析　　摘要：本文通過梳理有關(guān)審計(jì)意見的相關(guān)文獻(xiàn)，對(duì)目前審計(jì)意見的研究現(xiàn)狀進(jìn)行歸納匯總，然后對(duì)影響審計(jì)意見的公司財(cái)務(wù)狀況、事務(wù)所規(guī)模等因素進(jìn)行了分析匯總，最后提出了未來研究方向，以期幫助研究者把握未來研究方向。　　關(guān)鍵詞：審計(jì)意見；報(bào)告類型；影響因素　　一、審計(jì)意見的理論概述　　審計(jì)報(bào)告，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告按照CPA發(fā)表的意見不同分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見、保留意見、無法表示意見、否定意見。除標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告之外的其它報(bào)告都屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

2、　　二、影響審計(jì)意見的因素分析　　1.公司財(cái)務(wù)狀況對(duì)審計(jì)意見的影響　　早在1980年Kida就對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)審計(jì)意見的影響進(jìn)行了研究，結(jié)果顯示總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益與總負(fù)債的比率、速動(dòng)比率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率、現(xiàn)金與總資產(chǎn)的比率等財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)審計(jì)意見類型有顯著影響。賀穎、軒春雷（2009）以2001～2007年上市公司為研究樣本，研究發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)審計(jì)意見類型的影響最大，上市公司的規(guī)模、償債能力和盈利能力等指標(biāo)對(duì)審計(jì)意見的類型也有較顯著影響?！　?.上一期審計(jì)意見對(duì)本期審計(jì)意見的影響　　Mutchler（1985）通過對(duì)執(zhí)業(yè)審計(jì)師的訪談得知，上期被出具持續(xù)經(jīng)營(yíng)疑慮的審計(jì)意見的公

3、司，本期更有可能被出具持續(xù)經(jīng)營(yíng)疑慮的保留意見。唐躍軍（2010）以來自2004～2005年中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。研究結(jié)論證實(shí)其中一點(diǎn)：上年度被出具不利審計(jì)意見雖然可能增加本年度收到不利審計(jì)意見的可能性，但是亦可能提高審計(jì)意見改善的可能性，并和審計(jì)意見出現(xiàn)惡化的可能性顯著負(fù)相關(guān)?！　?.內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)意見的影響　　劉月平（2000）研究可持續(xù)經(jīng)營(yíng)與審計(jì)意見中提及影響審計(jì)意見決策的具體內(nèi)部控制因素為：管理人員和經(jīng)營(yíng)人員及會(huì)計(jì)人員的勝任能力，對(duì)遵循外部法制的關(guān)注，決策的集中程度，管理層對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注，職責(zé)分工以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視。李紅（2012）研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制

4、信息披露程度與非標(biāo)審計(jì)意見顯著負(fù)相關(guān)，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與缺陷和非標(biāo)審計(jì)意見顯著正相關(guān)?！　?.會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模對(duì)審計(jì)意見的影響　　Lindsay（1990）以加拿大市場(chǎng)16個(gè)案例為研究對(duì)象，DeFondetal.（1999）以1993～1996年中國(guó)市場(chǎng)為研究對(duì)象，結(jié)果都顯示事務(wù)所的規(guī)模顯著影響審計(jì)的獨(dú)立性。李樹華（2000）利用審計(jì)公費(fèi)模型和邏輯回歸模型發(fā)現(xiàn)，大規(guī)模事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的比例顯著高于小規(guī)模事務(wù)所，從而得出大規(guī)模事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量顯著高于小規(guī)模事務(wù)所的結(jié)論。　　5.審計(jì)收費(fèi)對(duì)審計(jì)意見的影響　　李曉春（2000）認(rèn)為審計(jì)費(fèi)用的規(guī)模對(duì)審計(jì)獨(dú)立性具有顯著負(fù)面

5、影響，由于審計(jì)市場(chǎng)職業(yè)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致“殺價(jià)”現(xiàn)象，“降價(jià)收費(fèi)”成為了具有我國(guó)特色的影響因素。費(fèi)愛華（2004）以2001～2002年A股上市公司為研究對(duì)象，李補(bǔ)喜，王平心（2006）以2002年A股上市公司為研究對(duì)象，都發(fā)現(xiàn)審計(jì)費(fèi)用率與非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見顯著正相關(guān)?！　?.公司治理對(duì)審計(jì)意見的影響　　王躍堂，趙子夜（2003）認(rèn)為上市公司的大股東相對(duì)其他法人股的股權(quán)越集中，內(nèi)部人控制的可能性越大，越容易得到標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見。孫錚、曹宇（2004）也認(rèn)為國(guó)有股股東促進(jìn)上市公司選擇高質(zhì)量審計(jì)的動(dòng)力較小。楊孟環(huán)（2006）發(fā)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)決定實(shí)質(zhì)上的審計(jì)委托主體，其利益取向會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師

6、發(fā)表審計(jì)意見。　　8.關(guān)聯(lián)方交易對(duì)審計(jì)意見的影響　　呂偉、林昭呈（2007）通過滬深上市公司數(shù)據(jù)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易、審計(jì)意見和外部監(jiān)管機(jī)制之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證研究，結(jié)果表明：上市公司與控股股東關(guān)聯(lián)方購(gòu)銷交易金額越大，越有可能被出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見，且這一關(guān)系只存在對(duì)關(guān)聯(lián)方交易管制較弱的年份?！　×硗?，國(guó)內(nèi)外學(xué)者還研究發(fā)現(xiàn)，公司特征、持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性、會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更、審計(jì)任期、盈余管理、政治關(guān)聯(lián)等也會(huì)對(duì)審計(jì)意見產(chǎn)生影響?！　∪?、未來研究方向　　綜上所述，中外學(xué)者已對(duì)審計(jì)意見的影響因素展開了廣泛的研究，豐富了審計(jì)學(xué)、公司治理學(xué)等學(xué)科理論。但我們認(rèn)為對(duì)以下兩點(diǎn)的研究可以進(jìn)一步

7、深化?！　〉谝唬瑑?nèi)部控制對(duì)審計(jì)意見的影響?！　∽鳛闉楣矩?cái)務(wù)狀況提供相關(guān)防御措施的內(nèi)部控制一直備受實(shí)務(wù)界和學(xué)術(shù)界所關(guān)注，但內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)意見的影響目前尚不能統(tǒng)一，需要進(jìn)一步研究?！　〉诙?，關(guān)聯(lián)交易對(duì)審計(jì)意見的影響　　關(guān)聯(lián)方交易一直以來是個(gè)備受公眾所垢污，且大多數(shù)公司都存在關(guān)聯(lián)方侵占上市公司資金的現(xiàn)象，因此可進(jìn)一步對(duì)此開展研究，幫助投資者、債權(quán)人解開關(guān)聯(lián)方交易的神秘面紗?！　⒖嘉墨I(xiàn)：　　[1]曹玉俊.2000.審計(jì)獨(dú)立性影響因素的實(shí)證研究[J].審計(jì)研究（4）.　　[2]呂先锫，王偉.2007.注冊(cè)會(huì)計(jì)師非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見影響因素的實(shí)證研究—來自中國(guó)證券市場(chǎng)的行業(yè)經(jīng)