審計失敗的影響因素分析

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1、審計失敗的影響因素分析話題：勵志成長審計報告原因分析注冊會計師【摘要】近年來,審計失敗案例的不斷發(fā)生嚴重影響了正常的經(jīng)濟秩序。審計失敗是審計執(zhí)業(yè)中最嚴重的問題,也是最容易造成會計師事務所或簽字注冊會計師承擔審計責任的主要原因。造成審計失敗的因素是多方面的,既有審計主體和審計程序的缺陷,又與被審計單位以及經(jīng)濟法律環(huán)境密切相關。?【關鍵詞】審計失敗;注冊會計師;獨立性;審計程序?中圖分類號:F239.4審計失敗,是指注冊會計師由近年來,審計失敗案例的不斷發(fā)生嚴重影響了正常的經(jīng)濟秩序,審計失敗已成為國內(nèi)外審計職業(yè)界密切關注的熱點問題。于沒有遵守審計

2、準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見。審計失敗的發(fā)生,輕者會使投資者經(jīng)濟利益受損,審計失敗的影響因素分析話題：勵志成長審計報告原因分析注冊會計師【摘要】近年來,審計失敗案例的不斷發(fā)生嚴重影響了正常的經(jīng)濟秩序。審計失敗是審計執(zhí)業(yè)中最嚴重的問題,也是最容易造成會計師事務所或簽字注冊會計師承擔審計責任的主要原因。造成審計失敗的因素是多方面的,既有審計主體和審計程序的缺陷,又與被審計單位以及經(jīng)濟法律環(huán)境密切相關。?【關鍵詞】審計失敗;注冊會計師;獨立性;審計程序?中圖分類號:F239.4審計失敗,是指注冊會計師由近年來,審計失敗案例的不斷發(fā)生嚴重影響了正

3、常的經(jīng)濟秩序,審計失敗已成為國內(nèi)外審計職業(yè)界密切關注的熱點問題。于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見。審計失敗的發(fā)生,輕者會使投資者經(jīng)濟利益受損,審計失敗的影響因素分析話題：勵志成長審計報告原因分析注冊會計師【摘要】近年來,審計失敗案例的不斷發(fā)生嚴重影響了正常的經(jīng)濟秩序。審計失敗是審計執(zhí)業(yè)中最嚴重的問題,也是最容易造成會計師事務所或簽字注冊會計師承擔審計責任的主要原因。造成審計失敗的因素是多方面的,既有審計主體和審計程序的缺陷,又與被審計單位以及經(jīng)濟法律環(huán)境密切相關。?【關鍵詞】審計失敗;注冊會計師;獨立性;審計程序?中圖分類號:F

4、239.4審計失敗,是指注冊會計師由近年來,審計失敗案例的不斷發(fā)生嚴重影響了正常的經(jīng)濟秩序,審計失敗已成為國內(nèi)外審計職業(yè)界密切關注的熱點問題。于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見。審計失敗的發(fā)生,輕者會使投資者經(jīng)濟利益受損,重者會影響整體經(jīng)濟市場的運行效率及社會資源的配置效果。?審計失敗是由多方面因素造成的,總的來說,有內(nèi)部因素以及外部因素。?(1)內(nèi)部因素?第一,注冊會計師或會計師事務所喪失獨立性。?經(jīng)資料顯示,大部分事務所在為同一客戶提供審計業(yè)務的同時也提供非審計業(yè)務,而且非審計業(yè)務的收入高出審計業(yè)務,這就使審計人員主觀上對被審

5、單位放松警惕,使獨立性受到影響。另外,隨著審計任期的延長,注冊會計師與被審計單位的溝通不斷增多,關系自然越來越密切,從而也有可能導致獨立性的喪失。?第二,審計程序執(zhí)行中存在嚴重的缺陷。?審計準則要求,注冊會計師在執(zhí)業(yè)時,應保持應有的關注,對審計對象應實行風險評估程序。特別是對某些具體審計內(nèi)容,關鍵程序不能省略?；仡櫋般y廣廈事件”,注冊會計師過分依賴被審計單位提供的審計資料,未對關鍵證據(jù)親自取證,如對應收賬款、銀行存款采用函證審計程序時,按審計準則要求,注冊會計師應親自執(zhí)行詢證函的編制和寄發(fā)以及回函,但在實際操作中,注冊會計師卻將詢證函交予被審

6、計單位發(fā)出,由其收回后交給會計師事務所,這就為被審計單位偽造函證結果提供了方便,由此程序取得的外部審計證據(jù)的真實性大打折扣?？梢?在執(zhí)行審計程序中的缺陷也是審計失敗的重要原因。?第三,注冊會計師缺乏應有的職業(yè)謹慎,專業(yè)勝任能力不足?由于我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展時間短等方面的因素,我國注冊會計師的專業(yè)能力參差不齊,經(jīng)資料顯示,主要表現(xiàn)為承擔審計業(yè)務的業(yè)務負責人的執(zhí)業(yè)水平不高、缺乏專業(yè)勝任能力或行業(yè)經(jīng)驗,不能勝任審計項目的負責工作;參與審計工作的人員普遍專業(yè)能力較低,專業(yè)經(jīng)驗不豐富。許多審計人員或?qū)灰资马椚狈械膶I(yè)懷疑,收集的審計證據(jù)明顯不足

7、,或運用不當?shù)膶徲嫵绦?或過分信賴管理當局,或?qū)蛻粑璞椎难芯颗c重視不夠。?(2)外部因素?第一,企業(yè)管理層串通舞弊,造成審計失敗?財務活動中的舞弊行為無疑是為了掩飾經(jīng)營活動的虛假性和違法性,審計人員如果不熟悉被審計單位的業(yè)務活動和會計信息處理程序,僅限于有關的會計資料,很難查清問題。?以“銀廣廈事件”為例,銀廣夏的股價短期內(nèi)暴漲,曾是股市的一個神話。事件曝光后。人們才知道1998年至2001年,公司采取虛構購貨客戶名單,虛構材料采購業(yè)務,偽造原材料入庫單、產(chǎn)品出庫單、銷售發(fā)票、進出口報關單、銀行進賬單,制造虛假的出口銷售合同等手段,虛構銷售

8、收入,少計費用,導致虛增利潤達77156.70萬元人民幣。可以看出,企業(yè)管理層一系列的有意舞弊,給注冊會計師審計造成了巨大的障礙,采用常規(guī)的審計程序不能查出有意舞弊