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《查賬征收企業(yè)與核定征收企業(yè)行業(yè)利潤(rùn)率的比較分析》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。
1、內(nèi)部資料注意保存稅收經(jīng)濟(jì)分析第13期江蘇省國(guó)家稅務(wù)局2009年8月26日查賬征收企業(yè)與核定征收企業(yè)行業(yè)利潤(rùn)率的比較分析--------2008年企業(yè)所得稅行業(yè)利潤(rùn)率分析之二查帳征收和核定征收是企業(yè)所得稅征收的兩種主要方式。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小并且財(cái)務(wù)核算不健全的中小企業(yè)可以按照核定征收方式計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。由于實(shí)際操作中各地對(duì)核定征收企業(yè)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)不盡一致，征管中還存在一些較為突出的問(wèn)題。以下，我們以行業(yè)利潤(rùn)率為切入點(diǎn)，對(duì)核定征收企業(yè)的相關(guān)情況進(jìn)行了分析。一、核定征收企業(yè)的總體情況2008年度我省共有企業(yè)所得稅納稅人4069
2、48戶(hù)，其中查帳征收企業(yè)所得稅納稅212369戶(hù)，核定征收企業(yè)所得稅納稅人5194579戶(hù)，核定征收面為47.8%。核定征收企業(yè)的總體利潤(rùn)率為6.24%，比查帳征收企業(yè)平均利潤(rùn)率5.94%高0.3個(gè)百分點(diǎn)。全部核定征收企業(yè)分布于463個(gè)行業(yè)，2008年度合計(jì)申報(bào)銷(xiāo)售收入1378.7億元，申報(bào)應(yīng)納稅所得額86億元，戶(hù)均銷(xiāo)售收入70.9萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額4.4萬(wàn)元，分別為查帳征收企業(yè)的4.8%和11.7%。二、核定征收方式存在的問(wèn)題1、不同征收方式的行業(yè)利潤(rùn)率差距較大，部分行業(yè)尤為明顯。在可比較的463個(gè)行業(yè)中，核定征收企業(yè)行業(yè)利潤(rùn)率高于查
3、帳征收企業(yè)的有253個(gè)行業(yè)，占比為54.6%，其他210個(gè)行業(yè)低于查帳征收企業(yè)，占比為45.4%。全部行業(yè)中，差異率在±20%之間的行業(yè)有99個(gè)，占比為21.4%，其他364個(gè)行業(yè)的差異率均在±20%以上，其中有235個(gè)行業(yè)利潤(rùn)率的差異在±50%以上，占全部行業(yè)的50.7%。核定征收企業(yè)利潤(rùn)率高于查帳征收企業(yè)1倍以上的有142個(gè)行業(yè)，同時(shí)還有59個(gè)行業(yè)的查帳征收利潤(rùn)率高于核定征收企業(yè)的1倍以上。分行業(yè)情況看，旅行社、保險(xiǎn)輔助服務(wù)、職業(yè)中介服務(wù)中核定征收方式的行業(yè)利潤(rùn)率分別為11.14%、14.3%、14.9%，分別是查帳征收方式的行業(yè)利
4、潤(rùn)的55.7倍、6.5倍、8.9倍。企業(yè)管理機(jī)構(gòu)、其他未列明的教育、投資與資產(chǎn)管理中查帳征收方式的的行業(yè)利潤(rùn)率分別為76.5%、68.6%、59.3%，分別是核定征收方式的行業(yè)利潤(rùn)的6.9倍、6.8倍、4.5倍（詳見(jiàn)表1）。表1:核定征收和查賬征收方式中行業(yè)利潤(rùn)率的比較行業(yè)代碼行業(yè)名稱(chēng)核定征收企業(yè)的行業(yè)利潤(rùn)率查帳征收企業(yè)的行業(yè)利潤(rùn)率差異7411企業(yè)管理機(jī)構(gòu)11.0976.51-65.428499其他未列明的教育10.0068.61-58.617412投資與資產(chǎn)管理13.0759.30-46.23320豬的飼養(yǎng)3.4245.84-42.4
5、18491職業(yè)技能培訓(xùn)10.0649.47-39.415213林木的撫育和管理5.8340.39-34.568110市政公共設(shè)施管理10.8845.30-34.422674香料、香精制造5.8040.16-34.367150典當(dāng)10.0042.86-32.867190其他未列明的金融活動(dòng)13.6045.87-32.26123其他園藝作物的種植3.7435.33-31.597480旅行社11.140.2010.947030保險(xiǎn)輔助服務(wù)14.312.1912.117460職業(yè)中介服務(wù)14.881.6713.219290其他娛樂(lè)活動(dòng)19.01
6、3.2515.779210室內(nèi)娛樂(lè)活動(dòng)22.556.4816.07總局對(duì)于核定征收企業(yè)的利潤(rùn)率按照行業(yè)進(jìn)行了規(guī)定，各地基本能夠按照企業(yè)所屬的行業(yè)核定利潤(rùn)率水平，但仍存在兩個(gè)較為突出的問(wèn)題，一是企業(yè)的行業(yè)認(rèn)定并無(wú)嚴(yán)格的參考標(biāo)準(zhǔn)，因此存在將部分企業(yè)認(rèn)定為低利潤(rùn)率行業(yè)的可能；二是總局對(duì)于核定征收企業(yè)的行業(yè)利潤(rùn)率規(guī)定了區(qū)間，各地可以在區(qū)間范圍內(nèi)自行確定利潤(rùn)率水平，因此也存在地區(qū)間利潤(rùn)率的確定不完全一致的現(xiàn)象。同一個(gè)行業(yè)，由于征收方式的不同而存在利潤(rùn)率相差較大的問(wèn)題，不僅會(huì)造成企業(yè)間的不公平競(jìng)爭(zhēng)和稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)帶來(lái)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。2、
7、部分規(guī)模較大的企業(yè)仍沿用核定征收方式5核定征收企業(yè)所得稅的方式適用于規(guī)模較小并且財(cái)務(wù)核算不健全的納稅人。我省也多次強(qiáng)調(diào)，收入超過(guò)1000萬(wàn)元的企業(yè)原則上不實(shí)行核定征收方式。2008年度，全省共有53417戶(hù)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入超過(guò)1000萬(wàn)元，其中有494戶(hù)企業(yè)為核定征收企方式，比例為9.2%。尤其是收入超過(guò)1億元的核定征收企業(yè)還有5戶(hù)。從494戶(hù)企業(yè)的地區(qū)分布看，徐州的戶(hù)數(shù)最多，達(dá)到157戶(hù)，鹽城、無(wú)錫、蘇州、南京的戶(hù)數(shù)也都超過(guò)30戶(hù)。分行業(yè)看，494戶(hù)企業(yè)中僅有188戶(hù)的核定利潤(rùn)率高于查帳征收企業(yè)的行業(yè)利潤(rùn)率，其他306戶(hù)企業(yè)的核定利潤(rùn)率均
8、低于查帳征收企業(yè)的行業(yè)平均利潤(rùn)率，占全部企業(yè)61.9%。如南京揚(yáng)潤(rùn)科技開(kāi)發(fā)有限公司、蘇州英格瑪人力資源有限公司的核定利潤(rùn)率分別為4%和10%，而全省查賬征收企業(yè)的行業(yè)利潤(rùn)率為11.1%和14.9%，分別是核
