2016年注會《稅法》講義_016_0211_j

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1、第二章增值稅法（十一）第九節(jié)出口貨物和服務(wù)的退（免）稅本節(jié)結(jié)構(gòu)：一、出口貨物退（免）稅基本政策二、出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅政策三、出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅政策四、出口貨物和勞務(wù)增值稅征稅政策五、出口貨物退（免）稅管理我國的出口貨物退（免）稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納增值稅和消費(fèi)稅，即對增值稅出口貨物實(shí)行零稅率，對消費(fèi)稅出口貨物免稅。我國出口退稅基本原則是“征多少、退多少”、“未征不退和徹底退稅”。一、出口貨物退免稅政策（了解，能力等級2）我國出口貨物退（免）稅的基本政策包括：1.出口免稅并退稅—

2、—“免抵退稅”和“免退稅”；2.出口免稅不退稅——適用免稅政策；3.出口不免稅也不退稅——適用征稅政策。二、出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅政策（了解，能力等級2）（一）適用增值稅退（免）稅政策的范圍1.出口企業(yè)出口貨物出口企業(yè)類型登記條件出口貨物的行為工商登記稅務(wù)登記對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記單位或個(gè)體戶有有有自營或委托出口貨物生產(chǎn)企業(yè)有有無委托出口貨物界定出口企業(yè)與非出口企業(yè)的歸納：（1）出口企業(yè)：“兩個(gè)登記一個(gè)權(quán)”的各類企業(yè)（自營或委托出口）“兩個(gè)登記沒有權(quán)”的生產(chǎn)企業(yè)（委托出口）YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityreg

3、ionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：400-600-8011網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn微信公眾號：gaoduncpa【待遇】對出口企業(yè)自營或委托出口的貨物實(shí)施退（免）稅（2）非出口企業(yè)：兩個(gè)登記沒有權(quán)——非生產(chǎn)企業(yè)或個(gè)人委托出口【待遇】

4、對非出口企業(yè)委托出口的貨物實(shí)施免稅出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物除財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)定。視同出口貨物：P85，（1）~(8)。其中（8）新增：對融資租賃出口貨物試行退稅政策。對融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項(xiàng)目子公司（以下統(tǒng)稱融資租賃出租方），以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年（含）以上，并向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境的貨物，試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。融資租賃出口貨物的范圍，包括飛機(jī)、飛機(jī)發(fā)動機(jī)、鐵道機(jī)車、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物。對融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物試行退稅政策。對融資租賃出租方購買的，并以融資租賃方式租賃給境內(nèi)

5、列名海上石油天然氣開采企業(yè)且租賃期限在5年（含）以上的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，視同出口，試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。2.視同出口自產(chǎn)貨物的范圍（1）持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退免稅政策：①已取得增值稅一般納稅人資格。②已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。③納稅信用等級A級。④上一年度銷售額億元以上。⑤外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。（2）持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)

6、品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外行為）但不能同時(shí)符合第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物符合下列條件之一的可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退免稅政策：9項(xiàng)（P86~87）可出多選。3.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。P87YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemi

7、ntheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：400-600-8011網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn微信公眾號：gaoduncpa對外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配?！咎崾鞠乱徊降膶W(xué)習(xí)思路】出口貨物退（免）稅的方式出口貨物退（免）稅的方式主要有免退稅，免抵退稅，免稅三種。出口貨物也有按照規(guī)定征稅不退稅的