注會稅法講義.doc

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1、第一章　稅法總論　　【考情分析】　　非重點章，題型為客觀題，分值在1－2分。2016年教材變化不大?！　　　　局R點】稅法的概念　　【考情分析】近幾年考試沒考核過。熟悉基本知識點即可?！　　　∫?、稅收與現(xiàn)代國家治理　　理解稅收的內(nèi)涵需要從稅收的分配關(guān)系本質(zhì)、國家稅權(quán)和稅收目的三個方面來把握：　　1.稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。　　2.國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進行的分配?！　。?）分配主體：稅收是以國家為主體的分配，一般分配以各生產(chǎn)要素的所有者為主體；　?。?）分配依據(jù)

2、：稅收是國家憑借政治權(quán)利的分配，一般分配是基于生產(chǎn)要素進行分配?！　?.國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要?！　　　《?、稅法的概念　　1.概念：國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系法律規(guī)范的總稱?！　?.稅法特點：　?。?）義務(wù)性法規(guī)：并不是沒規(guī)定權(quán)利，權(quán)利建立在義務(wù)之上，處于從屬地位。稅法屬義務(wù)性法規(guī)的這一特點是由稅收的無償性和強制性特點所決定的?！　。?）綜合性法規(guī)。　　【典型例題】下列關(guān)于稅收和稅法的描述，正確的有（?。??！　.稅法是調(diào)整稅務(wù)機關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范　　B.稅收是本

3、質(zhì)上是一種分配關(guān)系　　C.稅收的分配依據(jù)是基于生產(chǎn)要素進行分配　　D.稅法是授權(quán)性法規(guī)　　　　【知識點】稅法在我國法律體系中的地位　　【考情分析】近幾年考試沒考核過。熟悉基本知識點即可。　　　　一、稅法是我國法律體系的重要組成部分　　1.稅法以稅收關(guān)系為自己的調(diào)整對象，正是這一社會關(guān)系的特定性把稅法同其他法律部門劃分開來。　　2.稅法主要以維護公共利益而非個人利益為目的，在性質(zhì)上屬于公法。但具有一些私法的屬性?！　　　《?、稅法與其他法律的關(guān)系　　1.稅法與憲法的關(guān)系：依據(jù)憲法的原則制定。憲法是制定稅法和向公民征稅及公民

4、依法納稅的直接法律依據(jù)?！　?.稅法與民法的關(guān)系：　?、倜穹ㄊ钦{(diào)整平等主體之間的法律規(guī)范，民法調(diào)整方法的主要特點是平等、等價和有償。而稅法是調(diào)整國家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其調(diào)整方法要采用命令和服從的方法?！　、诙惙ǖ哪承┮?guī)范同民法規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款。　?、凵婕岸愂照骷{關(guān)系的問題，一般以稅法的規(guī)范為準則。即便符合民法中的規(guī)定，但違反稅法規(guī)定的，應(yīng)按稅法的規(guī)定對該交易做出調(diào)整，　　3.稅法與刑法的關(guān)系：調(diào)整范圍不同，但二者對違反稅法都規(guī)定了處罰條款。違反稅法不一定是犯罪?！　　　〉?88頁　　　　　4.

5、稅法與行政法的關(guān)系：　?。?）稅法具有行政法的一般特性。　?。?）稅收法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國家，體現(xiàn)國家單方面意志，不需要征納雙方意思表示完全一致?！　。?）行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)。　　　　【知識點】稅收法定原則　　【考情分析】高頻考點。考試圍繞三類題型考核：1.基本原則和適用原則的區(qū)分；2.各原則的基本含義；3.應(yīng)用性考核。2014年考核單選題，持續(xù)關(guān)注。　　稅法原則重點內(nèi)容法定原則（核心）內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法原則。要件法定指課稅要素必須以法律形式作出規(guī)定，必須盡量

6、明確；稅務(wù)合法指稅務(wù)機關(guān)按法定程序依法征稅，不得隨意減征、停征或免征，無法律依據(jù)不征稅公平原則稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給與特別優(yōu)惠效率原則包括經(jīng)濟效率和行政效率實質(zhì)課稅原則根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式【典型例題】納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價減少計稅所得，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格，并據(jù)以計算應(yīng)納稅額，體現(xiàn)了稅法基本原則中的

7、（?。?。A.法定原則　　B.公平原則C.效率原則　　D.實質(zhì)課稅原則法律優(yōu)位原則作用體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的，法律＞行政法規(guī)＞規(guī)章法律不溯及既往原則新法實施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性新法優(yōu)于舊法新法舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法效力優(yōu)于舊法特別法優(yōu)于普通法原則對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法，即

8、打破了稅法效力等級的限制　　　　第188頁　　　實體從舊、程序從新原則實體稅法不具備溯及力，即納稅義務(wù)的確定以納稅義務(wù)發(fā)生時的稅務(wù)為準不具備向前的溯及力；程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力，即對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力實體從舊、程序從新原則【典型例題】稅