2011注會(huì)《稅法》強(qiáng)化班講義

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1、備考2011注會(huì)稅法－強(qiáng)化班－講義－全前　言一、稅法考試的題型　　從09年開(kāi)始，稅法的考試題型只有四種，單選題、多選題、計(jì)算題和綜合題，取消了判斷題。滿分100分，單選題和多選題大概50分，計(jì)算題和綜合題大概50分?！　W(xué)習(xí)稅法我們注意，從應(yīng)付考試角度來(lái)說(shuō)，稅法最大的特點(diǎn)是要我們圍繞計(jì)算有關(guān)的內(nèi)容來(lái)學(xué)習(xí)把握。緊緊圍繞如何能夠正確的把稅收計(jì)算出來(lái)?！　　　《⒍惙ǖ膬?nèi)容　　整個(gè)框架沒(méi)有變化，變化主要體現(xiàn)在跟計(jì)算題無(wú)關(guān)的一些知識(shí)點(diǎn)，從09年開(kāi)始做了一些調(diào)整，增加了幾章內(nèi)容。　　在與計(jì)算有關(guān)的稅種當(dāng)中，根據(jù)這幾年的稅法調(diào)整也有一些細(xì)微的變化，主要表現(xiàn)在：

2、消費(fèi)稅、所得稅?！　∵@門(mén)稅法內(nèi)容分為十八章，我們可以分為兩大部分，一部分是與計(jì)算有關(guān)的內(nèi)容，一部分是與計(jì)算無(wú)關(guān)的內(nèi)容?！　钠蟻?lái)看，與計(jì)算題有關(guān)的內(nèi)容占的篇幅比較大，與計(jì)算題無(wú)關(guān)的內(nèi)容占的篇幅略小?！　　　∪⒍惙ǖ膶W(xué)習(xí)方法　　1.再看教材的同時(shí)，適當(dāng)?shù)膮⒖家恍┹o導(dǎo)教材?！　?.要仔細(xì)閱讀教材，至少通讀教材三遍。第一章　稅法概論第一節(jié)　稅法的概念　　第二節(jié)　稅法基本理論　　第三節(jié)　稅收立法與稅法的實(shí)施　　第四節(jié)　我國(guó)現(xiàn)行稅法體系　　第五節(jié)　我國(guó)稅收管理體制　　第一節(jié)　稅法的概念　　　　一、稅法與稅收的關(guān)系　?。?）稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要

3、，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式?！　√卣鳎?.無(wú)償性2.強(qiáng)制性3.固定性　?。?）稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)?！　√卣鳎?.義務(wù)性法規(guī)2.綜合性法規(guī)　　　　二、稅法與其它法律的關(guān)系（理解）　?、俣惙ㄅc憲法的關(guān)系　　稅法是依據(jù)憲法的原則制定的，其五十六條“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”是最直接的法律依據(jù)。91　?、诙惙ㄅc民法的關(guān)系　?、鄱惙ㄅc刑法的關(guān)系　?、芏惙ㄅc行政法的關(guān)系　　第二節(jié)　稅法基本理論　　　　一、稅法原則　　1.基本原則：　　（1）稅收法定原則——指

4、稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確。包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。　?。?）稅法公平原則——包括稅收橫向公平和縱向公平　?。?）稅收效率原則——經(jīng)濟(jì)效率與行政效率　?。?）實(shí)質(zhì)課稅原則　　2.適用原則　?。?）法律優(yōu)位原則:法律>法規(guī)>規(guī)章　?。?）法律不溯及既往原則:新法實(shí)施后，新法實(shí)施之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法?！　。?）新法優(yōu)于舊法原則　?。?）特別法優(yōu)于普通法的原則　　（5）實(shí)體從舊，程序從新原則　　（6）程序優(yōu)于實(shí)體原則　　　　二、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容　　1.法律主體：包括

5、征稅機(jī)關(guān)和納稅義務(wù)人，征稅機(jī)關(guān)包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)；納稅義務(wù)人在我國(guó)采取的是屬地兼屬人的原則確定。　　2.法律客體：即征稅對(duì)象?！　?.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容:就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)　　　　三、稅法構(gòu)成要素　　稅法是由若干個(gè)單行稅法構(gòu)成的體系，是一個(gè)復(fù)合法?！　《惙ǖ臉?gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。重點(diǎn)是掌握納稅人、征稅對(duì)象和稅率?！　〖{稅人：即納稅主體，主要是指一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其它組織。　　征稅對(duì)象：即納稅客體，是區(qū)分不

6、同稅種的主要標(biāo)志?！　《惵剩菏怯?jì)算稅額的尺度、衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。一般來(lái)說(shuō)，我國(guó)稅率分為：累進(jìn)稅率、比例稅率、定額稅率?！　《~稅率和比例稅率和稅收的計(jì)算方法有關(guān)?！　”壤惵剩涸鲋刀?、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅等　　超額累進(jìn)稅率：個(gè)人所得稅　　定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅等　　超率累進(jìn)稅率：土地增值稅　　理論上要區(qū)分全額累進(jìn)與超額累進(jìn)?！　?shí)踐中最重要的是請(qǐng)注意超額累進(jìn)稅率在個(gè)人所得稅中以及超率累進(jìn)稅率在土地增值稅中的使用。91　　從歷年的考題中來(lái)看，我們應(yīng)該知道哪些稅應(yīng)該要背過(guò)來(lái)，哪些稅是不用背的。　　其他注意要點(diǎn)：　　

7、納稅期限：每隔固定時(shí)間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅；一個(gè)完整的納稅期限一般有兩層含義，一個(gè)是納稅的方式、納稅的間隔期。　　納稅的間隔期有兩種做法，一種是按期納稅，一個(gè)是按次納稅。　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。是流轉(zhuǎn)稅中必不可少的稅法構(gòu)成要素?！　〖{稅地點(diǎn)：納稅地點(diǎn)是一個(gè)必不可少的內(nèi)容。從納稅地點(diǎn)規(guī)定的角度來(lái)看，涉及到兩個(gè)原則，一個(gè)是屬地原則，一個(gè)是屬人原則。納稅地點(diǎn)的規(guī)定一般是根據(jù)屬地原則來(lái)給予界定?！　〈蟛糠侄惙ó?dāng)中，納稅地點(diǎn)都是

8、按照屬地、征管來(lái)確定它的納稅地點(diǎn)。第三節(jié)　稅收立法與稅法的實(shí)施　　一、稅收立法　?。ㄒ唬┒愂樟⒎C(jī)關(guān)　　全國(guó)人大及常委會(huì)正