一、稅收法定原則

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1、一、稅收法定原則在?2014年黨的十八屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確提出“落實(shí)稅收法定原則”。“稅收法定原則”第一次寫入黨的重要綱領(lǐng)性文件中。所謂稅收法定原則，是指由立法者決定全部稅收問題的稅法基本原則，即如果沒有相應(yīng)法律作前提，國家則不能征稅，公民也沒有納稅的義務(wù)。稅收主體必須依且僅依法律的規(guī)定征稅；納稅主體必須依且僅依法律的規(guī)定納稅，稅收法定原則是稅法中一項(xiàng)十分重要的基本原則。一句話概括：“有稅必先有法，無法不可征稅”。一般認(rèn)為，稅收法定原則的內(nèi)涵包括三個(gè)

2、方面：一是要素法定，即納稅人、課稅對象、稅基、稅率、稅收優(yōu)惠等基本稅收要素應(yīng)當(dāng)由法律規(guī)定；二是要素確定，即法律對稅收要素的規(guī)定必須是盡量明確的，以避免出現(xiàn)漏洞和歧義；三是征稅合法，即征稅機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照法律規(guī)定的課稅要素與征納程序來征收稅款，不允許擅自變更。概括起來，前兩點(diǎn)主要是對稅收立法的要求，最后一點(diǎn)則是對稅收執(zhí)法的要求。我國《憲法》、《立法法》、《稅收征收管理法》中都有稅收法定原則的要求：《憲法》第56條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。”這是稅收法定原則的憲法根據(jù)?！抖愂照?/p>

3、收管理法》第3條規(guī)定：“稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！边@一規(guī)定較全面地反映了稅收法定原則的要求，使稅收法定原則在稅收法制中得到了進(jìn)一步的確立和完善。同時(shí)在舊《立法法》第8條明確地將財(cái)政、稅收基本制度作為法律保留事項(xiàng)，只能通過制定法律予以規(guī)定。而在今年3月18日，修改后

4、的《中華人民共和國立法法》全文公布，對稅收法定原則進(jìn)行了明確和細(xì)化，規(guī)定“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能由法律規(guī)定。這一修改意義重大，是我國貫徹落實(shí)稅收法定原則的關(guān)鍵性一步，將推動(dòng)我國稅收法治的建立和完善，使征稅行為更加法治化，公民財(cái)產(chǎn)權(quán)利將得到更好保護(hù)。從經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)多位一體的國家治理角度考察，全面落實(shí)稅收法定原則無疑具有重大且深遠(yuǎn)的意義?！　〉谝?，稅收法定可為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造穩(wěn)定、合理的稅法環(huán)境。現(xiàn)階段，我國已經(jīng)基本建立起市場經(jīng)濟(jì)的初步框架，但尚未建立起法治的市

5、場經(jīng)濟(jì)。體現(xiàn)在稅收領(lǐng)域，在現(xiàn)行的18個(gè)稅種中，只有《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》和《車船稅法》這3部法律，絕大多數(shù)稅收事項(xiàng)都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來規(guī)定，稅收授權(quán)立法明顯居于主導(dǎo)地位。尚有15個(gè)稅種未做到“一稅一法”，稅法規(guī)范的低位階導(dǎo)致納稅人的財(cái)產(chǎn)安全、經(jīng)營自由等缺少較穩(wěn)固的保障。鑒于此，稅法促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的首要體現(xiàn)，就是通過充實(shí)和完善稅法體系，設(shè)計(jì)科學(xué)的現(xiàn)代稅制，為市場主體提供穩(wěn)定的預(yù)期和行為指引。5.1-9,,services,andmakethecitymoreattra

6、ctive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve第二，稅收法定有利于以點(diǎn)帶面地推進(jìn)我國的民主法治進(jìn)程。稅收的征收是將私人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)化成公共財(cái)產(chǎn)的過程，與每個(gè)納稅人的切身利益息息相關(guān)，故而

7、，稅收的法治化備受社會(huì)關(guān)注，亦是開創(chuàng)改革和法治新局面的極佳路徑。在稅收法定的指引下，廣大納稅人間接或直接參與稅收的征收、管理和使用活動(dòng)，行使納稅人權(quán)利，可以大大增強(qiáng)納稅人的法治意識(shí)和民主能力。　　第三，稅收法定可以助力形成良性、文明、互動(dòng)、和諧的社會(huì)運(yùn)行方式。隨著居民財(cái)富顯著增加、利益訴求日趨多元，納稅人對自身的財(cái)產(chǎn)權(quán)益保護(hù)比任何時(shí)候更加重視，如果處理不當(dāng)，容易引發(fā)社會(huì)沖突。依托稅收法定原則的落實(shí)，在制定稅收規(guī)則時(shí)便開放地聽取民意、吸納民智，經(jīng)由充分的對話、協(xié)商、博弈和調(diào)適，最終形成凝聚盡可能多

8、共識(shí)的民主決策產(chǎn)物，可以提前消化可能出現(xiàn)的異議，化解潛藏的社會(huì)矛盾和風(fēng)險(xiǎn)。二、企業(yè)遇到特殊困難的稅收救濟(jì)（一）延期申報(bào)延期申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者扣繳稅款的報(bào)告。延期申報(bào)的法定原因：是指不可抗力因素，即無法預(yù)見、無法避免克服的自然災(zāi)害，包括水、火、風(fēng)災(zāi)、地震等；財(cái)務(wù)處理的特殊原因，即財(cái)務(wù)處理未結(jié)束，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)確有特殊困難的；地域性原因造成無法及時(shí)申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)公告延期申報(bào)期限。法律依據(jù):《稅收征收管理法》第二十七條:納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期