財務報表分析在銀行信貸工作中的應用

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1、財務報表分析在銀行信貸工作中的應用內容提要：本文主要從銀行信貸工作角度出發(fā)，嘗試探討一個科學、客觀、行之有效的方法，運用于銀行信貸的實際工作中，做好對授信企業(yè)的財務報表分析工作，在對企業(yè)財務狀況進行定量分析方面為銀行信貸管理提供決策依據(jù)。文章從對傳統(tǒng)的財務指標分析以及對現(xiàn)金流量部分指標的分析這兩個方面，概述了銀行在信貸工作中對企業(yè)財務報表分析方法和內容。結論是，財務報表分析在現(xiàn)階段銀行信貸工作中作為對企業(yè)財務狀況的了解不失為一種較為科學的定量分析的方法，但其內容和方法在客觀上仍然存在一定的局限性。本文作者認為，目前只有在運用傳統(tǒng)財務報表分析方法的基礎上，再結合部分現(xiàn)金流量指

2、標的分析，聯(lián)系企業(yè)的客觀實際情況，才能盡可能地做到通過財務報表分析來了解企業(yè)財務狀況變得更加客觀、真實和科學。關鍵詞：財務報表分析、償債能力、現(xiàn)金流量。一、前言現(xiàn)代商業(yè)銀行在業(yè)務種類上，可以大致分為：負債業(yè)務、資產業(yè)務和中間業(yè)務三個部分。信貸業(yè)務目前仍然是我國商業(yè)銀行最重要的資產業(yè)務，也是我國商業(yè)銀行利潤的重要來源之一。我國商業(yè)銀行在從事信貸業(yè)務時，普遍遵循安全性、流動性和收益性“三原則”。如何保證信貸資金安全，是首要解決的問題，而正確的信貸決策則是保證信貸資金安全的關鍵因素。商業(yè)銀行信貸業(yè)務管理過程大致可以分為貸前調查、貸時審查、貸后檢查三個階段，這三個階段都離不開對企業(yè)

3、財務狀況的了解。其中貸前調查是貸款從發(fā)放到安全收回整個過程中最重要的階段。因此，為了保證信貸資金的安全，同時也為了保證信貸資金的流動性和收益性，體現(xiàn)信貸管理“三原則”，在信貸工作中避免隨意性，必須加強可行性研究，對相關因素做好定性分析和定量分析，從技術上對作為放款對象的企業(yè)，在經濟效益、償還能力、信用狀況等方面進行分析和評估，為正確決策提供可靠依據(jù)。其中，對企業(yè)財務報表的分析，是非常重要的一個方面。二、財務報表分析在商業(yè)銀行信貸管理中的重要性（一）、財務報表分析概述。企業(yè)財務報表分析是以企業(yè)財務報告等會計資料為基礎，對企業(yè)的財務狀況和經營成果進行分析和評價的方法和過程，旨在

4、評價企業(yè)的財務狀況，其目的是為了了解過去、評價現(xiàn)在和預測未來，幫助不同的應用主體改善決策。財務報表分析起源于19世紀末20世紀初的美國，當時，由于銀行受理抵押商業(yè)票據(jù)放款，隨著商業(yè)票據(jù)抵押放款數(shù)量的增多，銀行開始關心信用調查。此后美國銀行協(xié)會于1909年通過了該協(xié)會信用信息委員會的建議：鼓勵會員銀行優(yōu)先收購備有經公認會計師審計的財務報表企業(yè)的商業(yè)票據(jù)。在此背景下，產生了通過分析、比較財務報表中的數(shù)據(jù)以了解企業(yè)信用的財務報表分析。銀行通過對借款人進行信用調查和分析，借以判斷客戶的償債能力。所以從一開始，財務分析就是為銀行服務的信用分析。（二）、財務報表分析在商業(yè)銀行信貸業(yè)務管

5、理中的重要性。西方商業(yè)銀行在從事信貸業(yè)務過程中，創(chuàng)造出了很多貸款管理的技術和方法。其中之一就是在信貸決策時，要對借款人進行信用分析。即銀行對借款人信用高低進行評估，以確定借款人將來按照合約規(guī)定及時償還貸款的意愿和能力。信用分析內容主要圍繞5個方面進行，即“5C原則”：品德（Character）、才干(Capacity)、資本(Capital)、擔保品(Collateral)、經營環(huán)境(Condition)。信用分析的方法，包括了對借款人財務報表的分析，借此評價其償還能力和經營狀況，為信貸決策和管理提供依據(jù)。對于銀行來說，財務報表的分析的結論包含了確定授信額度、評估還款能力、

6、放款、預測未來盈利趨勢等一些重要的決策信息。銀行作為貸款人，為了保證其借貸資本的安全性和盈利性，必須了解企業(yè)真實的財務狀況。虛假的財務信息，以及依據(jù)虛假的財務信息對企業(yè)狀況做出的錯誤判斷必然導致決策的失誤，影響借貸資本的安全。因此，如何通過財務報表分析及時了解企業(yè)真實的財務狀況，成為銀行信貸業(yè)務管理中進行正確決策的一個非常重要的方面。三、商業(yè)銀行對企業(yè)財務報表分析的方法和內容。銀行對企業(yè)財務報表分析的目的是決策是否為企業(yè)提供信用和放款，包括提供付款保證、履約保證、商業(yè)票據(jù)承兌等表外授信業(yè)務。銀行要在企業(yè)的財務報表中尋找被授信企業(yè)有能力按期支付利息、到期歸還本金、支付到期票據(jù)

7、或有能力到期履約保證等信用的證明。為了掌握企業(yè)對借款等債務是否具有償還能力，短期性側重于財務實力和現(xiàn)金流量分析，長期性側重于盈利能力分析?，F(xiàn)階段商業(yè)銀行信貸工作中，對企業(yè)信用考察分析時，對企業(yè)財務報表的分析主要從資產負債表、損益表（利潤表）和現(xiàn)金流量表入手，對包括流動比率、速動比率、產權比率（財務杠桿比率）、資產負債率、利息保障倍數(shù)、資產報酬率、應收賬款周轉率、存貨周轉率等十幾個指標進行綜合分析評價，歸納起來主要從企業(yè)的償債能力、資產的運營能力和盈利能力這幾個方面進行分析。（一）、償債能力分析企業(yè)的償債能力包括短期