財(cái)務(wù)報(bào)表分析在銀行信貸工作中應(yīng)用

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1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在銀行信貸工作中的應(yīng)用內(nèi)容提要：本文主要從銀行信貸工作角度出發(fā)，嘗試探討一個(gè)科學(xué)、客觀、行之有效的方法，運(yùn)用于銀行信貸的實(shí)際工作中，做好對(duì)授信企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行定量分析方面為銀行信貸管理提供決策依據(jù)。文章從對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析以及對(duì)現(xiàn)金流量部分指標(biāo)的分析這兩個(gè)方面，概述了銀行在信貸工作中對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法和內(nèi)容。結(jié)論是，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在現(xiàn)階段銀行信貸工作中作為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的了解不失為一種較為科學(xué)的定量分析的方法，但其內(nèi)容和方法在客觀上仍然存在一定的局限性。本文作者認(rèn)為，目前只有在運(yùn)用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的基礎(chǔ)上，再結(jié)合部分現(xiàn)金流量指標(biāo)的分析，聯(lián)系企

2、業(yè)的客觀實(shí)際情況，才能盡可能地做到通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析來了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變得更加客觀、真實(shí)和科學(xué)。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析、償債能力、現(xiàn)金流量。一、前言現(xiàn)代商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)種類上，可以大致分為：負(fù)債業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)三個(gè)部分。信貸業(yè)務(wù)目前仍然是我國(guó)商業(yè)銀行最重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是我國(guó)商業(yè)銀行利潤(rùn)的重要來源之一。我國(guó)商業(yè)銀行在從事信貸業(yè)務(wù)時(shí)，普遍遵循安全性、流動(dòng)性和收益性“三原則”。如何保證信貸資金安全，是首要解決的問題，而正確的信貸決策則是保證信貸資金安全的關(guān)鍵因素。商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)管理過程大致可以分為貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查三個(gè)階段，這三個(gè)階段都離不開對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的了解。其中貸前調(diào)查是貸

3、款從發(fā)放到安全收回整個(gè)過程中最重要的階段。因此，為了保證信貸資金的安全，同時(shí)也為了保證信貸資金的流動(dòng)性和收益性，體現(xiàn)信貸管理“三原則”，在信貸工作中避免隨意性，必須加強(qiáng)可行性研究，對(duì)相關(guān)因素做好定性分析和定量分析，從技術(shù)上對(duì)作為放款對(duì)象的企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)效益、償還能力、信用狀況等方面進(jìn)行分析和評(píng)估，為正確決策提供可靠依據(jù)。其中，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，是非常重要的一個(gè)方面。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在商業(yè)銀行信貸管理中的重要性（一）、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的方法和過程，旨在評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，其目的是為了了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)

4、在和預(yù)測(cè)未來，幫助不同的應(yīng)用主體改善決策。財(cái)務(wù)報(bào)表分析起源于19世紀(jì)末20世紀(jì)初的美國(guó)，當(dāng)時(shí)，由于銀行受理抵押商業(yè)票據(jù)放款，隨著商業(yè)票據(jù)抵押放款數(shù)量的增多，銀行開始關(guān)心信用調(diào)查。此后美國(guó)銀行協(xié)會(huì)于1909年通過了該協(xié)會(huì)信用信息委員會(huì)的建議：鼓勵(lì)會(huì)員銀行優(yōu)先收購備有經(jīng)公認(rèn)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)的商業(yè)票據(jù)。在此背景下，產(chǎn)生了通過分析、比較財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)以了解企業(yè)信用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析。銀行通過對(duì)借款人進(jìn)行信用調(diào)查和分析，借以判斷客戶的償債能力。所以從一開始，財(cái)務(wù)分析就是為銀行服務(wù)的信用分析。（二）、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)管理中的重要性。西方商業(yè)銀行在從事信貸業(yè)務(wù)過程中，創(chuàng)造出了很多貸款

5、管理的技術(shù)和方法。其中之一就是在信貸決策時(shí)，要對(duì)借款人進(jìn)行信用分析。即銀行對(duì)借款人信用高低進(jìn)行評(píng)估，以確定借款人將來按照合約規(guī)定及時(shí)償還貸款的意愿和能力。信用分析內(nèi)容主要圍繞5個(gè)方面進(jìn)行，即“5C原則”：品德（Character）、才干(Capacity)、資本(Capital)、擔(dān)保品(Collateral)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境(Condition)。信用分析的方法，包括了對(duì)借款人財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，借此評(píng)價(jià)其償還能力和經(jīng)營(yíng)狀況，為信貸決策和管理提供依據(jù)。對(duì)于銀行來說，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析的結(jié)論包含了確定授信額度、評(píng)估還款能力、放款、預(yù)測(cè)未來盈利趨勢(shì)等一些重要的決策信息。銀行作為貸款人，為了保證其借貸資本的

6、安全性和盈利性，必須了解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。虛假的財(cái)務(wù)信息，以及依據(jù)虛假的財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)狀況做出的錯(cuò)誤判斷必然導(dǎo)致決策的失誤，影響借貸資本的安全。因此，如何通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析及時(shí)了解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，成為銀行信貸業(yè)務(wù)管理中進(jìn)行正確決策的一個(gè)非常重要的方面。三、商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法和內(nèi)容。銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的是決策是否為企業(yè)提供信用和放款，包括提供付款保證、履約保證、商業(yè)票據(jù)承兌等表外授信業(yè)務(wù)。銀行要在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中尋找被授信企業(yè)有能力按期支付利息、到期歸還本金、支付到期票據(jù)或有能力到期履約保證等信用的證明。為了掌握企業(yè)對(duì)借款等債務(wù)是否具有償還能力，短期性側(cè)重于財(cái)務(wù)實(shí)力

7、和現(xiàn)金流量分析，長(zhǎng)期性側(cè)重于盈利能力分析?，F(xiàn)階段商業(yè)銀行信貸工作中，對(duì)企業(yè)信用考察分析時(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析主要從資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（利潤(rùn)表）和現(xiàn)金流量表入手，對(duì)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、產(chǎn)權(quán)比率（財(cái)務(wù)杠桿比率）、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)報(bào)酬率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等十幾個(gè)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)，歸納起來主要從企業(yè)的償債能力、資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)能力和盈利能力這幾個(gè)方面進(jìn)行分析。（一）、償債能力分析企業(yè)的償債能力包括短期