稅源專業(yè)化管理理論與實(shí)踐探索

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1、稅源專業(yè)化管理理論與實(shí)踐探索鹽城市東臺地稅局課題組“經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)”，這是基本的稅收經(jīng)濟(jì)理論觀點(diǎn)。但從稅收管理的實(shí)踐分析，經(jīng)濟(jì)決定的是稅源，稅源是稅收的來源，它不僅是稅收的基礎(chǔ)，而且在一定程度上反映了一國的國民收入水平。稅源要轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂眨揽慷愂照鞴?，可見，稅收征管水平對稅源與實(shí)際稅收的差距起到?jīng)Q定性的作用。稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是稅收征管的核心，抓好稅源管理，是提高稅務(wù)部門征管質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，市場主體多元化和復(fù)雜化，市場分工越來越細(xì)，稅收規(guī)模日益增大，納稅服務(wù)訴求不斷增多而管理資源有限的新形勢，稅務(wù)部門須順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，及時(shí)調(diào)整管理思路，創(chuàng)新

2、管理方法，完善管理機(jī)制，推動稅收管理從傳統(tǒng)粗放型向現(xiàn)代集約型轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)稅收管理科學(xué)精細(xì)專業(yè)、稅收管理質(zhì)量和效率全面提高的目標(biāo)?；谝陨蟽牲c(diǎn)，本文主要以稅源管理為研究對象，通過文獻(xiàn)研究、案例分析、統(tǒng)計(jì)分析等方法，對稅源管理、稅源專業(yè)化管理、專業(yè)化分工等關(guān)鍵概念的涵義、特征進(jìn)行界定，提出了稅源專業(yè)化管理在現(xiàn)代稅收管理中的重要性。同時(shí)結(jié)合東臺市稅源管理現(xiàn)狀及存在問題，研究稅源專業(yè)化管理，提出了建立18“以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以科學(xué)分類為基礎(chǔ)，以信息管稅為依托”的稅源管理模式，以及實(shí)行稅源專業(yè)化管理的完善對策：在全市范圍內(nèi)開展區(qū)（縣級市）行政區(qū)域?qū)俚毓芾砘A(chǔ)上的稅源專業(yè)化管理，統(tǒng)一科學(xué)劃分稅源的分

3、類標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化管理資源配置，搭建統(tǒng)一的稅源管理應(yīng)用平臺，建立風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制，完善“四位一體”的橫向管理聯(lián)動機(jī)制以及采取多種配套措施。通過對策研究，探索開展稅源專業(yè)化管理的可行模式，為進(jìn)一步推進(jìn)稅源專業(yè)化管理提供借鑒和參考。關(guān)鍵詞：稅收征管；稅源管理；專業(yè)化管理一、稅源專業(yè)化管理的概念及理論18稅源是指形成稅款的經(jīng)濟(jì)來源，或者說稅收收入的源泉，是稅收的最終出處。稅源可以分為廣義稅源、狹義稅源和綜合性稅源。廣義稅源是指根據(jù)我國現(xiàn)行有關(guān)稅法規(guī)定可能產(chǎn)生稅收的一切社會資源，包括各種社會、經(jīng)濟(jì)活動中形成的物質(zhì)生產(chǎn)量、業(yè)務(wù)交易量、新創(chuàng)造的價(jià)值、占用的社會資源、勞動所得及某些特定的經(jīng)濟(jì)行為。狹義稅源

4、是指直接產(chǎn)生某一具體稅種并據(jù)以計(jì)算這一稅收數(shù)量的經(jīng)濟(jì)量或行為活動量，也就是我們通常所說的稅基，典型的狹義稅源有計(jì)稅收入和計(jì)稅產(chǎn)銷量。綜合性稅源是指若干不同稅種追根溯源以同一經(jīng)濟(jì)活動量為代表涵蓋各稅種稅源所形成的稅源概念，最具代表性的綜合性稅源即是企業(yè)經(jīng)營收入，追根溯源它是增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅等若干稅種的共同稅源所謂稅源管理是指以稅務(wù)部門為主體，其他相關(guān)部門配合，以現(xiàn)行稅收或現(xiàn)行稅法的立法精神為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)的稅收收入最大化，使之趨近于按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的應(yīng)征稅收額所進(jìn)行的管理活動。稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)，是決定稅收征管水平的重要方面。與此同時(shí)，稅源管理也是依法治

5、稅、依法征管的基礎(chǔ)。離開了稅源管理，稅務(wù)部門就會喪失依法征稅的主動權(quán)，提高稅收征管水平也就無從談起。因此，稅務(wù)部門要落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，全面提高稅收征管水平，就是要按照科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化管理的要求切實(shí)做好稅源管理工作，落實(shí)稅源管理各項(xiàng)措施，創(chuàng)造性地開展工作，努力提高稅收征管的質(zhì)量和效率?？梢?，稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是稅收征管的核心，抓好稅源管理，是提高稅務(wù)部門征管質(zhì)量和效率的關(guān)鍵。專業(yè)化分工的理論：新經(jīng)濟(jì)增長理論中，首先是亞當(dāng)·斯密提出了勞動分工在經(jīng)濟(jì)學(xué)中的首要地位，其所著的《國富論》第一篇中就開宗明義地指出，“勞動生產(chǎn)力上最大的增進(jìn)，以及運(yùn)用勞動時(shí)所表現(xiàn)出的更大的熟練、技巧和

6、判斷力，似乎都是分工的結(jié)果。”在亞當(dāng)·18斯密看來，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長的最根本原因是社會分工的日益深化和不斷演進(jìn)。他還就以做扣針為例詳細(xì)闡述了勞動分工對提高勞動生產(chǎn)率和增進(jìn)國民財(cái)富的巨大作用。20世紀(jì)80年代，以楊小凱、羅森、貝克爾、黃有光等為代表的新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家強(qiáng)調(diào)分工和專業(yè)化的重要性，拋棄規(guī)模經(jīng)濟(jì)而改用專業(yè)化經(jīng)濟(jì)的概念，并考慮各種交易費(fèi)用的一般均衡意義。在新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)分析框架中，我們不難發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門同樣存在著專業(yè)化分工的問題，存在著組織結(jié)構(gòu)的選擇以及組織效率最大化的問題，以尋求稅務(wù)部門目標(biāo)最大化。根據(jù)新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的組織效率定義，我們將稅務(wù)部門的組織效率定義為在滿足一定的組織目標(biāo)（如

7、完成一定量的稅收收入）的前提下，如何使稅務(wù)部門的分工水平和結(jié)構(gòu)達(dá)到最優(yōu)。二、當(dāng)前專業(yè)化管理運(yùn)行中的矛盾（一）專業(yè)化管理的一些管理職能引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)干部和納稅人對稅源專業(yè)化管理認(rèn)識不足引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從事稅源專業(yè)化管理的人員的管理能力參差不齊引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，以及稅收征納雙方信息的不對稱引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)等，并沒有形成一套風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行機(jī)制：一是風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠，事實(shí)上，對于風(fēng)險(xiǎn)管理更多是強(qiáng)調(diào)思想層面的認(rèn)識；二是沒有形成風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)化的思路