淺談審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的思考

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1、淺談審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的思考摘要：探討審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的原則，審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的內(nèi)容，提出審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估中應(yīng)用對(duì)比法、邏輯框法、成功度法和模糊分層綜合評(píng)價(jià)法的設(shè)想及指標(biāo)、應(yīng)用程序?！　￡P(guān)鍵詞：審計(jì)項(xiàng)目；后評(píng)估；原則；內(nèi)容　　　　一、審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的原則　　　　第一，科學(xué)性原則。要求評(píng)估人員對(duì)被評(píng)估的審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)估資料及其相關(guān)情況等進(jìn)行深入而周密的調(diào)查、研究和分析，掌握可靠和充足的審計(jì)項(xiàng)目信息；采用科學(xué)的方法是指在審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估中必須使用被國(guó)內(nèi)外實(shí)踐證明了的有效的評(píng)估方法；遵循科學(xué)的評(píng)估程序是指審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，以便從過(guò)程控制上保障審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的科學(xué)性?！　〉诙?，公

2、正性原則。堅(jiān)持公正性原則，就是在審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估中，要求評(píng)估者必須堅(jiān)持公正的立場(chǎng)，不受權(quán)威或者利益的干擾。堅(jiān)持公正性原則，必須做到：一是獨(dú)立。要求從評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員組成、履行職責(zé)等方面綜合考慮，以保證項(xiàng)目評(píng)估人員的精神獨(dú)立和形式獨(dú)立，減少危險(xiǎn)、利誘和干擾，為后評(píng)估的公正提供組織保障。二是透明。透明就是要求審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)、過(guò)程及結(jié)果要透明?！　〉谌?，全面性原則?！凹媛?tīng)則明，偏聽(tīng)則暗”。堅(jiān)持全面性原則，就是指在審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估中要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)方面進(jìn)行全面的評(píng)估，以便最終給出該審計(jì)項(xiàng)目的整體性評(píng)價(jià)?！　〉谒?，效益性原則。審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估第四個(gè)要堅(jiān)持的原則是效益性原則。審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)

3、估活動(dòng)的目的之一就是提高“審計(jì)資源”的利用效果，因此它更應(yīng)該堅(jiān)持效益性原則。堅(jiān)持效益性原則，包含兩個(gè)方面的內(nèi)容:一是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)估必須從成本和效益兩個(gè)方面進(jìn)行衡量，既不能過(guò)分強(qiáng)調(diào)審計(jì)項(xiàng)目的成本而忽視該項(xiàng)目的效益，也不能突出審計(jì)項(xiàng)目的成果而忽視審計(jì)項(xiàng)目的成本。二是審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估本身也要貫徹效益原則。既要堅(jiān)持科學(xué)性，又要講求效益性?！　〉谖?，實(shí)用性原則。審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估第五個(gè)要堅(jiān)持的原則是實(shí)用性原則。審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估應(yīng)少擺“花架子”，堅(jiān)持實(shí)用性原則，才能切實(shí)、更好地發(fā)揮審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估的作用。主要是做到：項(xiàng)目后評(píng)估指標(biāo)的設(shè)計(jì)、評(píng)估方法的選擇和評(píng)估程序的優(yōu)化要在保證科學(xué)性的基礎(chǔ)上盡量采用適

4、用的成熟做法；后評(píng)估報(bào)告問(wèn)題應(yīng)針對(duì)性強(qiáng)，措施具有較強(qiáng)的可操作性，要能滿足多方面的要求?！　　　《徲?jì)項(xiàng)目后評(píng)估的內(nèi)容　　　　審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)的后評(píng)估　　第一，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的合理性進(jìn)行評(píng)估。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)合理性進(jìn)行評(píng)估就是對(duì)照審計(jì)項(xiàng)目在《審計(jì)計(jì)劃安排情況表》中的立項(xiàng)背景及必要性、審計(jì)目標(biāo)的論述和確定，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的重大目標(biāo)變更，評(píng)估項(xiàng)目立項(xiàng)和目標(biāo)的合理性。一是要檢查審計(jì)立項(xiàng)前是否廣泛收集有關(guān)資料、信息，征求相關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的必要性、項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目的難度和項(xiàng)目可能產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行充分的評(píng)估，以切實(shí)保證項(xiàng)目的重要性、針對(duì)性和可行性。二是看審計(jì)目標(biāo)的確定是否準(zhǔn)確、科學(xué)

5、。具體地說(shuō)，就是審計(jì)目標(biāo)的確定是否反映了當(dāng)初審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的愿望，是否抓住了人們關(guān)心的問(wèn)題，審計(jì)結(jié)果公布之后，是不是在社會(huì)上引起廣泛關(guān)注，產(chǎn)生了很大的反響，是不是真正促進(jìn)了被審計(jì)單位改進(jìn)管理，提高了效率和效果?！　〉诙瑢?duì)審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)估。對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)完成情況的評(píng)估主要是分析和確認(rèn)項(xiàng)目實(shí)際完成的各種目標(biāo)與項(xiàng)目原定計(jì)劃目標(biāo)的一致性程度，具體地說(shuō)就是目標(biāo)確定的問(wèn)題都回答了沒(méi)有，預(yù)期目的達(dá)到了沒(méi)有。審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)估要對(duì)照原定審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)去分析和檢查實(shí)際完成的目標(biāo)情況，檢查項(xiàng)目目標(biāo)的變化情況，分析項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)際發(fā)生改變的原因，以判斷項(xiàng)目目標(biāo)發(fā)生變化的合理性?！　徲?jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的后評(píng)

6、估　　對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行評(píng)估就是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中所采用的審計(jì)方法、組織分工、風(fēng)險(xiǎn)防范和操作程序的健全性及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)?！　≈饕ㄒ韵聨c(diǎn)：一是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施決策情況。要檢查審計(jì)模式和具體審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)手段的選擇、組織分工、時(shí)間安排等是否符合項(xiàng)目的實(shí)際情況，評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施決策不正確的影響，分析審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施決策不正確的原因。二是審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)度控制、審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制情況。三是“沖突”的管理控制情況。檢查是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)的范圍、時(shí)間、成本和質(zhì)量之間的沖突進(jìn)行了管理和控制、管理和控制是否有效，分析無(wú)效或低效的原因，分析十分采取了有效的方法如“持續(xù)

7、改善”的方法等?！　徲?jì)項(xiàng)目效益的后評(píng)估　　審計(jì)項(xiàng)目效益的后評(píng)估主要是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的成本控制情況、審計(jì)項(xiàng)目的效益情況進(jìn)行評(píng)估。　　審計(jì)項(xiàng)目的成本。審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)到結(jié)束所發(fā)生的與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用之和，包括資金成本、人力成本和時(shí)間成本，即包括人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)和外勤審計(jì)經(jīng)費(fèi)。　　審計(jì)項(xiàng)目的績(jī)效包括收繳的違紀(jì)資金、案件的移交及查處、直接經(jīng)濟(jì)損失的挽回、微觀制度的規(guī)范和宏觀管理的完善等，還包括審計(jì)項(xiàng)目創(chuàng)新：審計(jì)技術(shù)和方法的創(chuàng)新、審計(jì)組織方式的創(chuàng)新和審計(jì)項(xiàng)目管理制度的創(chuàng)新?！　徲?jì)項(xiàng)目