淺談審計項目后評估的思考

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1、淺談審計項目后評估的思考摘要：探討審計項目后評估的原則，審計項目后評估的內容，提出審計項目后評估中應用對比法、邏輯框法、成功度法和模糊分層綜合評價法的設想及指標、應用程序。　　關鍵詞：審計項目；后評估；原則；內容　　　　一、審計項目后評估的原則　　　　第一，科學性原則。要求評估人員對被評估的審計項目的評估資料及其相關情況等進行深入而周密的調查、研究和分析，掌握可靠和充足的審計項目信息；采用科學的方法是指在審計項目后評估中必須使用被國內外實踐證明了的有效的評估方法；遵循科學的評估程序是指審計項目后評估要嚴格按照規(guī)定的程序進行，以便從過程

2、控制上保障審計項目后評估的科學性。　　第二，公正性原則。堅持公正性原則，就是在審計項目后評估中，要求評估者必須堅持公正的立場，不受權威或者利益的干擾。堅持公正性原則，必須做到：一是獨立。要求從評估機構設置、人員組成、履行職責等方面綜合考慮，以保證項目評估人員的精神獨立和形式獨立，減少危險、利誘和干擾，為后評估的公正提供組織保障。二是透明。透明就是要求審計項目后評估的標準、過程及結果要透明。　　第三，全面性原則。兼聽則明，偏聽則暗。堅持全面性原則，就是指在審計項目后評估中要對審計項目的各個方面進行全面的評估，以便最終給出該審計項目的整體

3、性評價?！　〉谒?，效益性原則。審計項目后評估第四個要堅持的原則是效益性原則。審計項目后評估活動的目的之一就是提高審計資源的利用效果，因此它更應該堅持效益性原則。堅持效益性原則，包含兩個方面的內容:一是對審計項目的評估必須從成本和效益兩個方面進行衡量，既不能過分強調審計項目的成本而忽視該項目的效益，也不能突出審計項目的成果而忽視審計項目的成本。二是審計項目后評估本身也要貫徹效益原則。既要堅持科學性，又要講求效益性?！　〉谖?，實用性原則。審計項目后評估第五個要堅持的原則是實用性原則。審計項目后評估應少擺花架子，堅持實用性原則，才能切實、更

4、好地發(fā)揮審計項目后評估的作用。主要是做到：項目后評估指標的設計、評估方法的選擇和評估程序的優(yōu)化要在保證科學性的基礎上盡量采用適用的成熟做法；后評估報告問題應針對性強，措施具有較強的可操作性，要能滿足多方面的要求?！　　　《?、審計項目后評估的內容　　　?。ㄒ唬徲嬳椖磕繕说暮笤u估　　第一，對審計項目立項的合理性進行評估。對審計項目目標合理性進行評估就是對照審計項目在《審計計劃安排情況表》中的立項背景及必要性、審計目標的論述和確定，結合項目實施過程中發(fā)生的重大目標變更，評估項目立項和目標的合理性。一是要檢查審計立項前是否廣泛收集有關資料、

5、信息，征求相關部門的意見，對審計項目的必要性、項目的風險、項目的難度和項目可能產生的結果進行充分的評估，以切實保證項目的重要性、針對性和可行性。二是看審計目標的確定是否準確、科學。具體地說，就是審計目標的確定是否反映了當初審計項目立項的愿望，是否抓住了人們關心的問題，審計結果公布之后，是不是在社會上引起廣泛關注，產生了很大的反響，是不是真正促進了被審計單位改進管理，提高了效率和效果?！　〉诙?，對審計項目目標完成情況進行評估。對項目目標完成情況的評估主要是分析和確認項目實際完成的各種目標與項目原定計劃目標的一致性程度，具體地說就是目標確

6、定的問題都回答了沒有，預期目的達到了沒有。審計項目后評估要對照原定審計項目目標去分析和檢查實際完成的目標情況，檢查項目目標的變化情況，分析項目目標實際發(fā)生改變的原因，以判斷項目目標發(fā)生變化的合理性?！　。ǘ徲嬳椖繉嵤┻^程的后評估　　對審計項目的執(zhí)行過程進行評估就是對審計項目實施過程中所采用的審計方法、組織分工、風險防范和操作程序的健全性及合理性進行評價?！　≈饕ㄒ韵聨c：一是審計項目實施決策情況。要檢查審計模式和具體審計方法、審計技術手段的選擇、組織分工、時間安排等是否符合項目的實際情況，評估審計項目實施決策不正確的影響，分析

7、審計項目實施決策不正確的原因。二是審計項目的進度控制、審計項目的質量控制和審計項目的風險控制情況。三是沖突的管理控制情況。檢查是否對審計項目中審計的范圍、時間、成本和質量之間的沖突進行了管理和控制、管理和控制是否有效，分析無效或低效的原因，分析十分采取了有效的方法如持續(xù)改善的方法等?！　。ㄈ徲嬳椖啃б娴暮笤u估　　審計項目效益的后評估主要是對審計項目的成本控制情況、審計項目的效益情況進行評估。　　審計項目的成本。審計項目從立項到結束所發(fā)生的與審計項目相關的費用之和，包括資金成本、人力成本和時間成本，即包括人員經費、日常公用經費和外勤

8、審計經費?！　徲嬳椖康目冃Оㄊ绽U的違紀資金、案件的移交及查處、直接經濟損失的挽回、微觀制度的規(guī)范和宏觀管理的完善等，還包括審計項目創(chuàng)新：審計技術和方法的創(chuàng)新、審計組織方式的創(chuàng)新和審計項目管理制度的創(chuàng)新?！　徲嬳椖縿?chuàng)