貨幣資金審計(jì)

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1、審計(jì)崗前教育培訓(xùn)（審計(jì)工兵：注冊(cè)會(huì)計(jì)師/注冊(cè)稅務(wù)師）貨幣資金審計(jì)審計(jì)目標(biāo)：審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的貨幣資金是存在的?！獭　　　應(yīng)當(dāng)記錄的貨幣資金均已記錄?！　獭　　記錄的貨幣資金由被審計(jì)單位擁有或控制?！　　獭　貨幣資金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。　　　√　E貨幣資金已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。　　　　√常見(jiàn)的舞弊形式：（1）庫(kù)存現(xiàn)金中常見(jiàn)的會(huì)計(jì)舞弊行為：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：http://www.kj968.com]e4

2、qkj968bwb第一，涂改會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)人員利用原始憑證管理上的漏洞乘機(jī)修改原始憑證上的金額，把現(xiàn)金收入改小或?qū)⒅С龇糯?，從而達(dá)到貪污的目的。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：http://www.kj968.com]e4qkj968bwb[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：http://www.kj968.com]e4qkj968bwb第二，虛開(kāi)發(fā)票，虛構(gòu)內(nèi)容。指會(huì)計(jì)人員與外部人員串通，采取虛開(kāi)發(fā)票的形式虛報(bào)支出、謊報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)金，將公司利益據(jù)為己有。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：http://www.kj968.com]e4qkj968bwb　　第三，挪用資金，

3、挪用資金是指會(huì)計(jì)人員未經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，將單位錢(qián)財(cái)私自挪作他用，主要是用于滿(mǎn)足個(gè)人利益的某種用途。最常見(jiàn)的是以白條抵庫(kù)，私自將公款用于本人或他人的生活消費(fèi)或進(jìn)行經(jīng)商活動(dòng)。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：http://www.kj968.com]e4qkj968bwb　　第四，私設(shè)小金庫(kù)，私分公款。是指非法侵占出售其他資產(chǎn)的收入，如對(duì)邊角余料、廢舊物品，殘次品的收入不入賬；非法侵占勞務(wù)收入、對(duì)外加工收入、租金收入、固定資產(chǎn)變價(jià)收入、房租、水電費(fèi)等零星收入；隱匿傭金、“回扣”和好處費(fèi)等形式。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：http://www.kj96

4、8.com]e4qkj968bwb[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：http://www.kj968.com]e4qkj968bwb（2）銀行存款管理中常見(jiàn)的會(huì)計(jì)舞弊行為：[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：http://www.kj968.com]e4qkj968bwb　第一，公款私存，會(huì)計(jì)人員利用經(jīng)管資金收支業(yè)務(wù)的便利，把公款以自己的名義存在自己的銀行戶(hù)頭上，從而達(dá)到侵吞公款或長(zhǎng)期占有公款的目的。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：http://www.kj968.com]e4qkj968bwb第二，某些上市公司或其他公眾公司，大股東或高層挪用企業(yè)資金時(shí)，比如中途挪

5、用年末還回。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：http://www.kj968.com]e4qkj968bwb　第三，出借銀行賬戶(hù)。會(huì)計(jì)人員非法將本單位賬戶(hù)借給其他單位用于辦理收付或結(jié)算業(yè)務(wù)，從中牟取私利。[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：http://www.kj968.com]e4qkj968bwb　第四，涂改銀行對(duì)賬單，會(huì)計(jì)人員私自提現(xiàn)，然后通過(guò)涂改銀行對(duì)賬單上發(fā)生額或余額，使其與銀行存款日記賬上金額相等或平衡，以掩蓋銀行存款與銀行存款日記賬不符的事實(shí)。有的會(huì)計(jì)人員私蓋印章，月初將提取大額現(xiàn)金，月末再存上，通過(guò)這種方法掩人耳目，使銀行對(duì)賬單上的余額

6、和銀行存款日記賬余額相符。第五，[文章來(lái)源天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)：http://www.kj968.com]e4qkj968bwb（3）其他貨幣資金常見(jiàn)的舞弊行為：其他貨幣資金包括單位到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)所形成的外埠存款，單位為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)而形成的銀行本票存款，在途貨幣資金和信用證存款等。主要舞弊行為有：非法設(shè)立外埠存款賬戶(hù)；超范圍使用銀行匯票；套取現(xiàn)；收到在途貨幣資金不轉(zhuǎn)賬等現(xiàn)象，審計(jì)崗前教育培訓(xùn)（審計(jì)工兵：注冊(cè)會(huì)計(jì)師/注冊(cè)稅務(wù)師）1、庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)。現(xiàn)金常規(guī)審計(jì)程序：對(duì)公司的現(xiàn)金進(jìn)

7、行盤(pán)點(diǎn)以證明現(xiàn)金余額的完整性與存在性等，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)完畢后，應(yīng)當(dāng)要相關(guān)人員簽字并蓋企業(yè)公章，該盤(pán)點(diǎn)表需保存作為獲取的審計(jì)證據(jù)?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：1、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)原則：①突擊盤(pán)點(diǎn)；②盤(pán)點(diǎn)時(shí)，一定要盤(pán)存存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)的所有物件；③出納人員或現(xiàn)金保管人員自行盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員起到監(jiān)盤(pán)的作用，必要時(shí)應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行復(fù)核；④同時(shí)存放在不同地點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，以防止互相挪用。2、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表中應(yīng)有公司出納、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人及審計(jì)人員的簽字。3、對(duì)于盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的白條等其他抵庫(kù)憑證，如職工借款條、無(wú)發(fā)票的費(fèi)用、銀行個(gè)人存折、個(gè)人信用卡等，應(yīng)檢查其款項(xiàng)性質(zhì)，相應(yīng)

8、作調(diào)整。4、若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷(xiāo)的原始憑證，須在盤(pán)點(diǎn)表中注明，如有必要應(yīng)作調(diào)整，特別關(guān)注數(shù)家公司混用現(xiàn)金保險(xiǎn)箱的情況。5、對(duì)盤(pán)點(diǎn)中，多出來(lái)的款項(xiàng)、存單、有價(jià)證券，或其他證件，應(yīng)進(jìn)行追查，查找原因，不能聽(tīng)任出納隨便解釋?zhuān)p易放