稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

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1、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用：稅收籌劃是一種理財(cái)行為，屬于納稅人的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，又為財(cái)務(wù)管理賦予了新的內(nèi)容，稅收籌劃既是一種前期策劃行為，又是一種合法行為，涉及到企業(yè)與稅收有關(guān)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。本文主要探討了稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用，以進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理的有效性?！　￡P(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用　　　　稅收籌劃是指納稅人(企業(yè)或個(gè)人)以稅收政策為導(dǎo)向，在對(duì)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)、研究的基礎(chǔ)上對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌策劃獲得財(cái)務(wù)利益的行為。在財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃分析的角度有很多，稅收籌劃應(yīng)用結(jié)果主要可以表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：　　　　一、合理利用稅收政策籌劃　　　　尋求政策減免

2、優(yōu)惠是稅收籌劃首先應(yīng)考慮的問(wèn)題，籌劃理論界稱之為稅額式籌劃。影響應(yīng)納稅額的因素通常有2個(gè)，即計(jì)稅依據(jù)和稅率。計(jì)稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小，因此做稅收籌劃，無(wú)非是從這2個(gè)因素人手。其次企業(yè)納稅籌劃的重點(diǎn)是運(yùn)用各種手段盡量縮小收入總額，或增加不征稅收入，免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損的數(shù)額。在采取各種手段時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別注意計(jì)算收入和支出權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，如果想提前計(jì)算各項(xiàng)扣除，則應(yīng)當(dāng)提前確認(rèn)該項(xiàng)支出，而不僅僅是提前支付相應(yīng)款項(xiàng)；如果想推遲計(jì)算某項(xiàng)收入，則應(yīng)當(dāng)推遲實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)收入，而不僅僅是推遲接收款項(xiàng)。合理確定各項(xiàng)稅前扣除額對(duì)于降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，從而降低企

3、業(yè)的應(yīng)納稅額起著非常關(guān)鍵的作用?！　　　《?、設(shè)法少確認(rèn)收入額(或經(jīng)營(yíng)額)是稅收籌劃的常規(guī)技術(shù)　　　　無(wú)論哪個(gè)稅種，應(yīng)納稅額首先都與收入額(或經(jīng)營(yíng)額)成正比相關(guān)關(guān)系?；I劃的辦法一般是充分計(jì)列扣除以減少稅基。比如一般納稅人增值稅的計(jì)算是銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此購(gòu)進(jìn)原材料就得慎重考慮能否取得增值稅專用發(fā)票或其他可以抵扣的憑證。再比如企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅所得額稅前扣除項(xiàng)目種類多，通常都不是據(jù)實(shí)扣除，而是有扣除的條件限制和數(shù)量限額，如果對(duì)相關(guān)規(guī)定不熟悉，可能就難以做到扣除項(xiàng)目多樣化?！　　　∪?、適當(dāng)運(yùn)用延期納稅　　　　資金的時(shí)間價(jià)值是財(cái)務(wù)管理中必須考慮的重要因素，而延期納稅直接體現(xiàn)了

4、資金的時(shí)間價(jià)值。如存貨成本確定和提取折舊等對(duì)企業(yè)所得稅的影響，從理論上講，購(gòu)置存貨時(shí)所確定的成本應(yīng)當(dāng)隨該項(xiàng)存貨的耗用或銷售而結(jié)轉(zhuǎn)，由于會(huì)計(jì)核算中采用了存貨流轉(zhuǎn)的假設(shè)，在期末存貨和發(fā)出存貨之間分配成本，存貨計(jì)價(jià)方法不同，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況會(huì)產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而對(duì)當(dāng)期的企業(yè)所得稅有一定的影響。折舊提取與此類似，采用不同的折舊提取方法各期提取折舊的數(shù)額不同，對(duì)當(dāng)期的企業(yè)所得稅的數(shù)額有不同的影響?！　　　∷?、優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)　　　　一是對(duì)從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或?qū)σ恍┘{稅“界點(diǎn)”進(jìn)行控制，直接實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益。如稅法規(guī)定企業(yè)對(duì)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際

5、發(fā)生數(shù)增長(zhǎng)達(dá)到10％(含10％)以上(此處10％即是一個(gè)界點(diǎn))，其當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)除按規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50％直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，增長(zhǎng)額未達(dá)到10％以上的，不得抵扣。企業(yè)的相關(guān)費(fèi)用如接近這一界點(diǎn)，應(yīng)在財(cái)務(wù)能力許可的情況下，加大“三新費(fèi)用”的投資，達(dá)到或超過(guò)10％這一界點(diǎn)，以獲取財(cái)務(wù)利益?！　　　∥濉㈩~外稅收負(fù)擔(dān)籌劃　　　　這是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅，但卻完全可以避免的稅收負(fù)擔(dān)。主要說(shuō)一說(shuō)與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的三種非正常稅收負(fù)擔(dān)：　　1　稅法規(guī)定，納稅人兼營(yíng)增值稅(或營(yíng)業(yè)稅)應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷

6、售額，未單獨(dú)核算的，一律從高適用稅率?！　?　納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅銷售額，未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅、減稅?！　?　對(duì)納稅人賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額?！　?duì)于額外稅收負(fù)擔(dān)，納稅人可以通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù)，履行代扣代繳、代收代繳義務(wù)，認(rèn)真作好納稅調(diào)整等方法來(lái)解決。　　　　六、對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行籌劃，間接獲得相應(yīng)的財(cái)務(wù)利益　　　　企業(yè)的融資決策，其融資渠道包括借入資金和權(quán)益資金兩種。兩者資金成本率、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和享有的權(quán)益都不同，其資金成本的列支方法也不同，

7、進(jìn)而將直接影響企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流量。再如稅收籌劃在利潤(rùn)分配中的運(yùn)用。以股份制公司為例，公司的股利政策不僅影響到其股東的個(gè)人所得稅問(wèn)題，而且也影響到該股份公司的現(xiàn)金流量。常見(jiàn)股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利，若發(fā)放現(xiàn)金股利，企業(yè)須支付一定數(shù)額的現(xiàn)金，股東須繳納個(gè)人所得稅；若發(fā)放股票股利，便可將盈余留在企業(yè)內(nèi)部，股東雖未得到現(xiàn)金收入，卻可以從股票價(jià)值增加量中獲取收益，也無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)由于不用支付現(xiàn)金股利，可以增加營(yíng)運(yùn)資金，還相對(duì)擴(kuò)大了所有者權(quán)益的數(shù)額，使企業(yè)價(jià)值最大化，增加了今后發(fā)展的潛力?！　《愂栈I劃作為一