論稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

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1、論稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用論文關(guān)鍵詞：稅收籌劃財(cái)務(wù)管理應(yīng)用論文摘要：介紹了稅收籌劃的涵義及特點(diǎn)，闡述了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的積極作用，最后分析了稅收籌劃思想在財(cái)務(wù)管理過程中的具體應(yīng)用。1稅收籌劃的涵義及特點(diǎn)1.1稅收籌劃的涵義稅收籌劃是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下。在對稅法進(jìn)行仔細(xì)分析后，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)營、組織、交易等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。1.2稅收籌劃的特點(diǎn)(1)合法性。合法性是稅收籌劃最基本的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在，稅收籌劃運(yùn)用的手段是符合現(xiàn)行

2、法律規(guī)范，與現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)不沖突，而不采取隱瞞、欺騙等違法手段。(2)目的性。稅收籌劃是一種理財(cái)活動。在稅收籌劃中，一切選擇和安排都圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使為中心。(3)專業(yè)性。稅收籌劃是納稅人對國家稅收法律法規(guī)和稅收政策措施的能動的運(yùn)用，是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動。它不僅要求籌劃者通曉稅法和稅收政策，熟悉各種企業(yè)財(cái)務(wù)管理“動作”，更重要的是要知道如何在既定的稅收環(huán)境下，將這些“動作”組合成能夠達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的行動。(4)時效性。作為一種政策手段

3、，稅收政策措施都是依據(jù)一定時期的國家政策需要制定的，是為實(shí)現(xiàn)國家政策目標(biāo)服務(wù)的，當(dāng)國家的某項(xiàng)政策隨著形勢的變化而失去效力時，與之相適應(yīng)的稅收政策措施也隨之進(jìn)行調(diào)整。2稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的積極作用(1)有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)在仔細(xì)研究稅法的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向選擇經(jīng)營項(xiàng)目和規(guī)模，最大限度利用稅法中各種優(yōu)惠政策，無疑有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值最大化。(2)避免企業(yè)落入稅法陷阱。稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，稅法漏洞的存在，雖然給納稅企業(yè)提供了避稅的機(jī)會，但是又給納稅企業(yè)提出了納稅風(fēng)險。(3)有利于提高企業(yè)的

4、盈利能力和償債能力進(jìn)行稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。在償債能力方面，恰當(dāng)運(yùn)用稅收籌劃，便可以合理利用資金，避免因流動資金不足導(dǎo)致的償債能力降低的問題。(4)有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計(jì)管理水平。企業(yè)經(jīng)營管理和會計(jì)管理的三大要素有資金、成本、利潤，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)三要素組合的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。3稅收籌劃思想在財(cái)務(wù)管理過程中的應(yīng)用3.1投資和籌資的稅收籌劃(1)投資活動的稅收籌劃包括：①注冊地點(diǎn)的選擇。從國際范圍看，企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況，選擇符合自身的國際避稅地進(jìn)行注冊，此地區(qū)投資的

5、企業(yè)可以享受不納稅或少納稅的特征；從國內(nèi)范圍看，應(yīng)選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)如國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、中西部地區(qū)等稅收優(yōu)惠地區(qū)作為企業(yè)注冊地點(diǎn)，以謀求今后的稅收利益。②從屬機(jī)構(gòu)的選擇。首先從靜態(tài)角度出發(fā)，根據(jù)其辦事處、分公司和子公司三種從屬機(jī)構(gòu)設(shè)立手續(xù)不同、核算和納稅形式不同、稅收優(yōu)惠的不同而確定有利于減輕稅負(fù)的機(jī)構(gòu)形式。在此基礎(chǔ)上，可以進(jìn)一步進(jìn)行動態(tài)籌劃，即在不同的經(jīng)營時期設(shè)立不同的從屬機(jī)構(gòu)。③投資企業(yè)類型和投資產(chǎn)品類型的選擇。可以考慮如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、福利企業(yè)、農(nóng)林水利企業(yè)等這些在稅法中實(shí)行稅收優(yōu)惠的企

6、業(yè)。(2)企業(yè)籌資可以選擇負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。前者利息可以在稅前列支，具有資金抵稅的優(yōu)點(diǎn)；缺點(diǎn)是到期要還本付息，風(fēng)險大。后者優(yōu)點(diǎn)是風(fēng)險小，無固定利息負(fù)擔(dān)；不利之處是股息必須從稅后利潤中支付，且股息還要征個人所得稅。因此，籌劃時應(yīng)注意，在投資總額中壓縮注冊資本比例，增加借款所支出的利息，可以節(jié)省所得稅i同時，在分配利潤時，由于按股權(quán)分配能減少投資風(fēng)險，又能享受財(cái)務(wù)杠杠利益一提高權(quán)益資本的收益水平及普通股的每股股金。3.2存貨計(jì)價的納稅籌劃存貨成本的計(jì)算，對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅等有較大影響。《企業(yè)所得稅

7、暫行條例》規(guī)定：納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品、半成品等存貨計(jì)價，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際成本為計(jì)價原則各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，其實(shí)際成本價的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動平均計(jì)價方法中任選一種，其一經(jīng)選用不得隨意改變。因此，企業(yè)利用存貨計(jì)價方法選擇開展稅收籌劃，必須考慮企業(yè)所處的稅制環(huán)境及物價波動等因素的影響。在當(dāng)前，我國企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率的條件下，對存貨計(jì)價方法進(jìn)行選擇，必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響。一般來說，在物價持續(xù)上漲的情況下，選擇后進(jìn)先出法，可以降低期末存貨成本，提高本期銷售成本，減

8、少企業(yè)應(yīng)納所得稅基數(shù)，從而減輕所得稅負(fù)擔(dān)，增加了稅后利潤。反之，則選擇先進(jìn)先出法，提高本期銷售成本，減少當(dāng)期收益，降低所得稅負(fù)擔(dān)。在物價上下波動的情況下，應(yīng)采用加權(quán)平均或移動平均方法對存貨進(jìn)行計(jì)價，以避免因各期利潤忽高忽低造成企業(yè)各期所得稅額上下波動，增加企業(yè)安排應(yīng)用資金的難度。3.3固定資產(chǎn)及折舊計(jì)算的納稅籌劃(1)固定資產(chǎn)投資方式的籌劃。固定資產(chǎn)投資方式