企業(yè)審計風(fēng)險的規(guī)避與控制

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1、企業(yè)審計風(fēng)險的規(guī)避與控制　　　　摘要：近年來，國內(nèi)外審計失敗的丑聞，審計風(fēng)險在審計行業(yè)和整個社會得到越來越多的關(guān)注，一種是財務(wù)表表有錯誤或遺漏，但是審計人員審計后反映了財務(wù)報表公平、積極真實(shí)審計意見；另一個是財務(wù)報表自身是沒有問題的，審計人員卻反映了否定的審計意見。社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，會進(jìn)一步增強(qiáng)勞動對外開放、經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)型，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。在這個重要的歷史變化下，審計是一個重要因素，作為整體經(jīng)濟(jì)的一個重要組成部分。審計扮演一個關(guān)鍵的角色在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，毫無疑問，人們對審計越來越深的了解，

2、社會公眾會對審計越來越高的要求，審計的風(fēng)險與責(zé)任也越來越大。國家審計實(shí)踐中，有效控制風(fēng)險，避免審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，審計不僅是企業(yè)自身的生存和發(fā)展，為發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制也很重要。在本文中，審計風(fēng)險的成因和對策進(jìn)行了探討。下載論文網(wǎng)/3/　　關(guān)鍵詞：注冊會計師；審計風(fēng)險；措施　　中圖分類號：F239文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：1001-828X（2018）004-0-02　　引言　　隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的多樣性，使信息使用者在審計公司的審計風(fēng)險也在不斷增加。從眾所周知的安然、世通事

3、件到2014年被公眾質(zhì)疑“天合化工”“酒鬼酒”等事件、許多上市公司的財務(wù)問題和審計環(huán)境越來越復(fù)雜，給會計事務(wù)所的審計服務(wù)帶來了巨大的風(fēng)險。復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)與社會生活的不確定性，發(fā)展是一個循序漸進(jìn)過程。并且審計風(fēng)險在不同時期，會有自己的形成的主要原因。審計風(fēng)險是客觀的，人們只是在很有限的空間與時間內(nèi)，影響審計風(fēng)險的存在與改變，但是在減少和降低的程度和頻率上，并沒有完全的消除。因?yàn)閷徲嫷娘L(fēng)險可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和榮譽(yù)。首先要做的是使審計風(fēng)險，審計行業(yè)的問題受到高度重視重視，現(xiàn)在人們最關(guān)心的事情是審計人員如何加強(qiáng)對審計風(fēng)險的控制和審計人

4、員專業(yè)勝任能力被大家認(rèn)可，可見分析審計風(fēng)險模型也是極為重要的。人們對審計，有一些自己的看法。我們應(yīng)該分析審計風(fēng)險形成的原因，提出應(yīng)對審計風(fēng)險的相關(guān)對策?！　∫?、審計風(fēng)險的主要內(nèi)容　　1.審計風(fēng)險的概念　　審計風(fēng)險是指審計人員基本上錯報的財務(wù)信息可能無法提供適當(dāng)?shù)慕ㄗh，對被審計單位造成的損失或侵犯了其合法權(quán)益的一種責(zé)任。伴隨著審計活動的審計風(fēng)險，因?yàn)楝F(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計復(fù)雜性，使審計風(fēng)險也越來越多，審計成為不可回避現(xiàn)實(shí)。這需要從理論和實(shí)踐的角度來看，對審計風(fēng)險進(jìn)行分類研究，真正的提升人員的審計風(fēng)險意識，正確認(rèn)識和評估審計風(fēng)

5、險，有效得預(yù)防與控制風(fēng)險，可以保證審計工作質(zhì)量，從而提高審計效率?！　?.審計風(fēng)險的特征　　審計風(fēng)險的客觀性。審計風(fēng)險客觀存在的，不是以人們意志的轉(zhuǎn)移。廣泛的采用現(xiàn)代審計選擇的審計方法，因?yàn)闃颖拘再|(zhì)和大體上是或多或少的有一些錯誤。因此，審計方法的使用不能保證完全正確，審計結(jié)論必定會有相關(guān)程度的風(fēng)險。如果審計人員運(yùn)用詳細(xì)的審計措施，因?yàn)閷徲媶挝唤?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜性，以及管理人員的品德和審計人員的經(jīng)驗(yàn)與能力的原因，最后導(dǎo)致審計意見發(fā)生的一定程度的偏差，因此，審計風(fēng)險是客觀存在的?！　徲嬶L(fēng)險的利害雙重性。審計風(fēng)險不僅是有利的一面，

6、還有不利于審計的一面。審計風(fēng)險在現(xiàn)代社會中，其表現(xiàn)在：被審計單位業(yè)務(wù)特別復(fù)雜，審計人員可能不會使用詳細(xì)的調(diào)查，允許一定的審計風(fēng)險是審計行業(yè)的前提條件，如果不允許存在一定的審計風(fēng)險，也許沒有人會愿意從事審計行業(yè)。此外，審計過程中，審計風(fēng)險利用受眾也可以用來保護(hù)自身權(quán)益，減少損失。同時，審計風(fēng)險是有害的，是種潛在的損失。當(dāng)審計風(fēng)險管理審計能力有限或不注意控制審計風(fēng)險可能出現(xiàn)在實(shí)際審核損失導(dǎo)致審核失敗?！　徲嬶L(fēng)險的隱蔽性。審計風(fēng)險是客觀的，不容易準(zhǔn)確判斷，審計人員可以從專業(yè)知識與經(jīng)驗(yàn)，做出決定。審計責(zé)任和審計風(fēng)險的存在是一個

7、基本因素，如果審計人員職業(yè)不受任何的限制，而且不用承擔(dān)任何責(zé)任，所以他們的工作不會產(chǎn)生審計風(fēng)險，它決定審計過程的潛在風(fēng)險。　　審計風(fēng)險的普遍性。雖然最后審計風(fēng)險審計結(jié)論可能存在預(yù)測偏差，偏差是由很多因素構(gòu)成，審計風(fēng)險因素，可能導(dǎo)致各種審計行業(yè)活動。對于每個特定的風(fēng)險，它是由許多因素組成。所以審計風(fēng)險具有普遍性，它存在每一個環(huán)節(jié)的審計過程當(dāng)中，導(dǎo)致審計失敗的任何環(huán)節(jié)，都會增加最后的審計風(fēng)險?！　?.審計風(fēng)險的表現(xiàn)形式　　審計人員不能完全的消除審計風(fēng)險，但是在有限時間與空間，通過十分努力找到事情發(fā)展的風(fēng)險和不確定性，改變條件

8、和存在風(fēng)險，減少發(fā)生的頻率，減少風(fēng)險降至可接受的程度是可能的。為此，我們認(rèn)識一下審計風(fēng)險的表現(xiàn)形式。　　審計法律、審計法律實(shí)施條例嚴(yán)格的對審計工作程序的規(guī)定，如審計通知應(yīng)提交第三審計報告審計工作前。　　審計報告的風(fēng)險。審計人員在審計項(xiàng)目時，取得了適當(dāng)充分的審計證據(jù)，然后評估相關(guān)審計事項(xiàng)，向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提供審計報告。如果審