從內(nèi)部控制看山西票號的盛衰

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1、從內(nèi)部控制看山西票號的盛衰【】山西票號在中國金融史上占據(jù)了極為重要的地位，其在長達(dá)百余年的發(fā)展歷程中，極盛時期幾乎壟斷了全國的匯兌業(yè)務(wù)，極衰時期卻因內(nèi)憂外患而徹底衰敗。本文將從內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和控制活動的角度剖析山西票號的極盛極衰?！　　娟P(guān)鍵詞】山西票號，內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)識別與應(yīng)對，控制活動　　一、極盛時期的內(nèi)部控制　?。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對　　為防止出現(xiàn)偽造匯票以及匯票冒領(lǐng)損害存款人的利益等事件，票號采取了一系列措施以應(yīng)對偽票冒領(lǐng)的風(fēng)險(xiǎn)?！　∈紫?，從總號到分號均是由專人書寫匯票，并且總號以及各個分號對書寫人的字體預(yù)

2、留備案，這樣，票號所有人員就能夠根據(jù)備案字體識別匯票的真假。其次，票號創(chuàng)新使用了以漢字作為符號的密押方法。如以“謹(jǐn)防假票冒領(lǐng)，勿忘細(xì)觀書章”12個字代表1年的12個月；用“國寶流通”4個字分別代表數(shù)字的單位“萬千百十”。并且，這些代碼還會不定期的進(jìn)行變換，號中的伙計(jì)必須熟記這些代碼才能正確的兌換匯票，識別假匯票。票號應(yīng)用漢字符號將匯兌的時間、金額組成的一組詞語，在外人看來難以理解因而難以偽造，因此山西票號在100多年的經(jīng)營中未曾發(fā)生過假票冒領(lǐng)事件。最后，為防止存款人匯票丟失被冒領(lǐng)，山西票號還實(shí)施“見票三五日兌付”制度

3、。這個制度是指票號在收到客戶匯票之后，不會馬上承兌，而是要無償占用顧客存款三五天，一來票號可以有時間準(zhǔn)備款項(xiàng)，二來若是匯票丟失或者被盜，客戶可以在存款還未被取走之前有時間到票號掛失，從而保護(hù)了客戶的錢財(cái)安全，避免票號與客戶因匯票丟失發(fā)生糾紛，也維護(hù)了票號的聲譽(yù)。另外，票號還制定了兌付后“匯票即焚”制度，從而做到了票號的絕對保密，保證沒有已兌匯票流出票號，防止外人識別出漢字作為符號的密押方法?！　。ǘ┛刂苹顒印　∩轿髌碧枌?shí)行“兩權(quán)分離”的制度，即財(cái)東負(fù)責(zé)出資，大掌柜負(fù)責(zé)管理。為激勵大掌柜提高工作效率，票號并不支付大掌

4、柜薪資，而是采取占有股份的方式，在結(jié)算時按股份分紅作為其薪酬。如果票號虧損，則沒有分紅，那么大掌柜也就沒有報(bào)酬，這種特殊的報(bào)酬制度很好的將票號的業(yè)績和大掌柜的回報(bào)聯(lián)系在一起，從而防止了道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇的出現(xiàn)?！　《?、極衰時期的內(nèi)部控制　?。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)識別　　票號發(fā)展后期，外部環(huán)境極為惡劣，票號必須能夠及時準(zhǔn)確識別內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，才能在外部困難重重下實(shí)現(xiàn)獨(dú)善其身，確保票號的健康發(fā)展。然而，山西票號卻沒能較好的做到風(fēng)險(xiǎn)識別?！　∈紫龋轿髌碧柕目偺栐谏轿?，處于中國內(nèi)部，而西方外資銀行最初都只是在北京等經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)開設(shè)，因此

5、，雖然在京分號大掌柜感受到了外資銀行的威脅，但是總號的大掌柜因循守舊，對外資銀行采取視而不見的政策。然而，隨著帝國主義侵略的深入，外資銀行的地域和業(yè)務(wù)都得到了很大的擴(kuò)展，相對于山西票號而言，外資銀行資本雄厚，其在中國的發(fā)展給山西票號的發(fā)展壯大造成了很大的阻礙。此時，面對著外資銀行帶來的巨大壓力，總號的大掌柜才感受到外資銀行對其發(fā)展的威脅，但是后來的醒悟已無法改變票號衰落的事實(shí)?！　∑浯危轿髌碧栆恢贝嬖谝粋€重大的體制問題：票號采取的是信譽(yù)貸款的方式，即貸款人是憑借其信譽(yù)而非抵押物獲得貸款，貸款容易程度可以用“萬兩銀子

6、一句話”表示，這與外資銀行完全相反。在票號發(fā)展前期，由于經(jīng)濟(jì)較為穩(wěn)定，并且貸款人希望以后能夠獲得更多的貸款，因此貸款人一般都能夠及時償還貸款以積累信譽(yù)。貸款人及時償還貸款使得票號的這個體制問題在早起并未顯現(xiàn)出來。然而，后來隨著戰(zhàn)爭頻頻發(fā)生，不少人因戰(zhàn)亂而損失慘重，工商企業(yè)倒閉數(shù)量劇增，不少貸款成為壞賬難以收回，導(dǎo)致票號資本受到重創(chuàng)，許多票號因此而停業(yè)。票號因貸款難以收回而倒閉，緣由也是票號沒有能夠在戰(zhàn)爭時期及時識別貸款發(fā)放的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施應(yīng)對。票號若能及時發(fā)現(xiàn)，并學(xué)習(xí)外資銀行實(shí)行抵押貸款，那么票號的生存將不再受

7、到那么大的挑戰(zhàn)?！　。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對　　在外資銀行的強(qiáng)壓之下，清政府決定成立大清銀行，并決定將大清銀行的具體籌辦交予山西票號，甚至連山西票號提出的“不出錢，只出人”即可擁有絕對控制權(quán)的苛刻要求清政府也欣然應(yīng)允。面對此大好機(jī)會，眾多分號掌柜都以為看到了山西票號重生的機(jī)會，然而，總號大掌柜毛鴻瀚卻拒絕【】山西票號在中國金融史上占據(jù)了極為重要的地位，其在長達(dá)百余年的發(fā)展歷程中，極盛時期幾乎壟斷了全國的匯兌業(yè)務(wù)，極衰時期卻因內(nèi)憂外患而徹底衰敗。本文將從內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和控制活動的角度剖析山西票號的極盛極衰。　　【關(guān)鍵

8、詞】山西票號，內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)識別與應(yīng)對，控制活動　　一、極盛時期的內(nèi)部控制　?。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對　　為防止出現(xiàn)偽造匯票以及匯票冒領(lǐng)損害存款人的利益等事件，票號采取了一系列措施以應(yīng)對偽票冒領(lǐng)的風(fēng)險(xiǎn)?！　∈紫龋瑥目偺柕椒痔柧怯蓪Ｈ藭鴮憛R票，并且總號以及各個分號對書寫人的字體預(yù)留備案，這樣，票號所有人員就能夠根據(jù)備案字體識別匯票的真假。其次，票號創(chuàng)新使