企業(yè)并購重組所得稅政策解讀(2010版)

《企業(yè)并購重組所得稅政策解讀(2010版)》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、劉天永管理合伙人liutianyong@hwuason.com企業(yè)并購重組所得稅政策解讀主講人介紹北京市華稅律師事務所創(chuàng)始合伙人北京大學財經(jīng)法研究中心特邀研究員中央財經(jīng)大學稅務學院客座教授中國法學會財稅法學研究會常務理事劉天永律師是中國最早涉足稅務行業(yè)的專業(yè)律師之一，其所任職的華稅律師事務所是國內(nèi)第一家專業(yè)化稅務律師事務所，專注于提供稅務咨詢、稅務規(guī)劃、國際稅收、稅案代理等領域的法律服務。劉天永律師多次接受《第一財經(jīng)日報》、《中國稅務報》、《中國經(jīng)營報》、《證券日報》等十多家國內(nèi)主流財經(jīng)媒體采訪，就熱點稅務問題

2、發(fā)表專業(yè)律師意見。劉天永專業(yè)實務著作出版著作：《中國稅務律師實務》（法律出版社）《中國轉讓定價實務與案例》（法律出版社）《財稅法論叢》（第10卷）（法律出版社）副主編《企業(yè)會計準則深度釋解與企業(yè)應對》（法律出版社）《最新企業(yè)所得稅法深度釋解與企業(yè)應對》（法律出版社）《輕松學會稅務律師辦案實用技巧》（立信會計出版社）《輕松掌握最新稅收優(yōu)惠政策》（立信會計出版社）背景：國務院關于促進企業(yè)兼并重組的意見一、為加快調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構、促進企業(yè)兼并重組，2010年9月6日，國務院發(fā)布了《關于促進企業(yè)兼并重組的意見》（國發(fā)[

3、2010]27號）（以下簡稱《意見》）?！兑庖姟诽岢鲆云?、鋼鐵、水泥、機械制造、電解鋁、稀土等行業(yè)為重點。該意見第四點明確指出要加強對企業(yè)兼并重組的引導和政策扶持，其中第一項內(nèi)容就是落實稅收優(yōu)惠政策。研究完善支持企業(yè)兼并重組的財稅政策。對企業(yè)兼并重組涉及的資產(chǎn)評估增值、債務重組收益、土地房屋權屬轉移等給予稅收優(yōu)惠，具體按照財政部、稅務總局《關于企業(yè)兼并重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)（以下簡稱《通知》）、《關于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財稅〔2008〕175號)等規(guī)定執(zhí)

4、行。二、另外，為規(guī)范和加強對企業(yè)重組業(yè)務的企業(yè)所得稅管理，2010年7月26日，國家稅務總局還發(fā)布了《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2010年第4號）（以下簡稱《管理辦法》），對國家稅務總局《關于企業(yè)兼并重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)進行了進一步的闡釋和細化。企業(yè)并購重組中可能牽涉的稅收企業(yè)所得稅對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅在企業(yè)并購重組過程中，企業(yè)實際涉及諸多稅種，而目前從實際操作來看，企業(yè)所得稅為稅企關注的核心問題，本次重點講述并購重組中的企

5、業(yè)所得稅。增值稅對商品或應稅勞務在流轉過程中產(chǎn)生的增值額征收的一種流轉稅，如重組中發(fā)生的視同銷售行為營業(yè)稅提供應稅勞務，轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)所征收的稅。如重組中的商譽轉讓。契稅不動產(chǎn)所有權發(fā)生轉移變動。印花稅對經(jīng)濟活動中應稅憑證如產(chǎn)權轉移書據(jù)的數(shù)額征收的稅款其他稅種土地增值稅等目錄本課時目錄并購重組的最新涉稅法律規(guī)定并購重組的六種基本形式企業(yè)重組的稅務處理原則（一般、特殊）六類并購重組的具體稅務處理跨境重組的特殊稅務處理間接轉讓股權的風險分析劉天永管理合伙人liutianyong@hwuason.com并購

6、重組的最新涉稅法律規(guī)定企業(yè)重組稅務的最新法律規(guī)定企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法實施細則關于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知財稅[2008]175號非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法國稅發(fā)[2009]3號關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知財稅[2009]59號關于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問題的通知國稅發(fā)[2009]89號關于加強非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅管理的通知國稅函[2009]698號文企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法2010年4號公告并購重組的六種基本形式企業(yè)重組的六種類型企業(yè)重組按照參與方數(shù)目

7、的不同，可以分為三類1）一方當事人公司1企業(yè)法律形式改變——企業(yè)注冊名稱,住所以及企業(yè)組織形式等的簡單變化.一般而言,上述改變沒有稅務影響.但是,重組規(guī)定特別針對諸如將注冊登記地轉移至中國境外,或者是企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè),合伙企業(yè)等非法人組織等情形作出了規(guī)定;這些法律形式的改變應該根據(jù)企業(yè)清算的有關規(guī)定進行稅務處理.公司22）雙方當事人]實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)，是指企業(yè)用于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、與產(chǎn)生經(jīng)營收入直接相關的資產(chǎn)，包括經(jīng)營所用各類資產(chǎn)、企業(yè)擁有的商業(yè)信息和技術、經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項、投資資產(chǎn)等債務重組—

8、—在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的書面協(xié)議或者法院裁定書,就其債務人的債務作出讓步的事項.資產(chǎn)收購——一家企業(yè)通過股權支付,非股權支付或者兩者的組合,購買另一家企業(yè)實質(zhì)經(jīng)營性質(zhì)資產(chǎn)[I2]的交易.23公司13）三方當事人合并是全部資產(chǎn)和負債的轉讓。資產(chǎn)收購則是實際經(jīng)營資產(chǎn)的轉讓行為。合并分為新設合并和存續(xù)合并。公司1公司2股東股權收購——一家企業(yè)通過股權支付,非