關(guān)于企業(yè)并購重組中的稅務(wù)籌劃研究

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1、關(guān)于企業(yè)并購重組中的稅務(wù)籌劃研究　　　　摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中提高競(jìng)爭(zhēng)力，就必須擴(kuò)大企業(yè)資本規(guī)模和發(fā)展方向，企業(yè)并購重組所發(fā)生的稅務(wù)處理能夠影響并購重組成本，稅務(wù)籌劃能夠有效減少企業(yè)并購成本，提高并購重組收益率。本文主要從企業(yè)并購重組過程中稅務(wù)籌劃工作的定義和意義入手，闡述二者之間的相關(guān)性，提出稅務(wù)籌劃工作中需注意的問題，并提出企業(yè)進(jìn)行并購重組應(yīng)采取的具體措施。下載論文網(wǎng)　　關(guān)鍵詞：企業(yè)并購重組稅務(wù)籌劃　　企業(yè)并購重組過程中的稅務(wù)籌劃工作是在合法的基礎(chǔ)上對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行“有目的”稅務(wù)處理，減少企業(yè)稅負(fù)壓力，提

2、高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成效。因此企業(yè)必須重視稅務(wù)籌劃工作所帶給企業(yè)經(jīng)??利益的影響，為稅務(wù)籌劃工作提供基礎(chǔ)性條件，引進(jìn)專業(yè)人才對(duì)企業(yè)并購重組進(jìn)行全面分析，結(jié)合市場(chǎng)、政治等因素，制訂合理的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)謀取更多利潤(rùn)?！　∫?、企業(yè)并購重組和稅務(wù)籌劃的定義及意義　　（一）企業(yè)并購重組和稅務(wù)籌劃的定義　　企業(yè)并購重組是企業(yè)之間的兼并和收購行為的體現(xiàn)，具體指企業(yè)的法人代表在平等、資源等價(jià)的基礎(chǔ)上，以一定的資本取得其他企業(yè)共同產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)行為，以達(dá)到控制其他法人企業(yè)經(jīng)濟(jì)的行為，是當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行資本擴(kuò)張的主要方式?！　《悇?wù)籌劃是指在稅法規(guī)定的基礎(chǔ)范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、

3、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的實(shí)現(xiàn)籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收收益?！　∮缮鲜隹芍?，企業(yè)并購重組中的稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在進(jìn)行并購重組前對(duì)并購過程中所涉及的稅務(wù)處理，進(jìn)行合法、合理的稅務(wù)籌劃，降低并購重組成本，促進(jìn)企業(yè)重組后的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。但這種情況并不一定是必然的，有些企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，只是在短時(shí)間內(nèi)達(dá)到節(jié)稅效果，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。稅務(wù)籌劃形成的“利潤(rùn)”僅僅是企業(yè)發(fā)生的利潤(rùn)構(gòu)成很小一部分，企業(yè)并購重組后的利潤(rùn)主要靠后續(xù)經(jīng)營(yíng)成果，因此，稅務(wù)籌劃與企業(yè)并購重組利潤(rùn)形成并不一定呈正相關(guān)，稅務(wù)籌劃目標(biāo)應(yīng)服從企業(yè)整體目標(biāo)?！　。ǘ┢髽I(yè)并購重組的稅務(wù)籌劃的意義

4、　　1.減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，增加企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)　　實(shí)現(xiàn)稅負(fù)效應(yīng)是企業(yè)并購重組的動(dòng)機(jī)之一，稅務(wù)籌劃工作的開展能夠?qū)ζ髽I(yè)并購過程中可能發(fā)生的稅務(wù)處理進(jìn)行分析，在國(guó)家稅法相關(guān)規(guī)定內(nèi)，調(diào)整企業(yè)并購重組過程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)納稅人享受各種權(quán)利，有效減少應(yīng)納稅額，降低企業(yè)并購重組成本，增加自身利潤(rùn)?！　?.增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，強(qiáng)化稅法觀念　　納稅籌劃工作通過對(duì)企業(yè)并購重組企業(yè)的應(yīng)納稅額進(jìn)行核對(duì)，保障企業(yè)應(yīng)納稅額的準(zhǔn)確，并能夠達(dá)到及時(shí)納稅的效果，減少或避免企業(yè)稅務(wù)處罰。首先企業(yè)納稅人應(yīng)對(duì)企業(yè)并購重組過程中所涉及稅種的相關(guān)法律予以充分了解，保障企業(yè)各種稅務(wù)處理方式

5、都應(yīng)在國(guó)家政策法規(guī)規(guī)范之內(nèi)，同時(shí)需要保持各種賬冊(cè)文件的完整，為納稅籌劃提供基礎(chǔ)性依據(jù)的同時(shí)，也減少企業(yè)罰款支出。在企業(yè)正常營(yíng)運(yùn)過程中稅務(wù)籌劃人員主動(dòng)加強(qiáng)自身稅法的關(guān)注，關(guān)注相關(guān)稅制的改變，及時(shí)調(diào)節(jié)企業(yè)賬務(wù)處理?！　?.提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力　　稅收籌劃在企業(yè)并購重組過程中能夠充分利用稅收優(yōu)惠政策和延期納稅的優(yōu)點(diǎn)等，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果，增加企業(yè)可支配收入，間接提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，為企業(yè)并購過程中提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息，有利于企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)制定科學(xué)的投資、運(yùn)營(yíng)管理模式，以獲得最大化的稅收利益。　　二、企業(yè)并購重組中稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題

6、　?。ㄒ唬┤婵紤]納稅籌劃人員相關(guān)人員的綜合素質(zhì)能力　　企業(yè)并購重組過程中納稅籌劃工作給企業(yè)所帶來的收益是稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)能力的體現(xiàn)。這要求相關(guān)操作人員不僅需要對(duì)相關(guān)稅收法律政策和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)了解的相當(dāng)透徹，還需要對(duì)重組企業(yè)雙方的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有深入了解。例如企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)規(guī)范自身工作行為，將自身專業(yè)知識(shí)合理應(yīng)用到工作中，并學(xué)習(xí)先進(jìn)稅務(wù)籌劃管理技能，結(jié)合國(guó)家政治因素，實(shí)施先進(jìn)的稅務(wù)籌劃工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)以最小的并購成本取得最大的收益，為企業(yè)決策者提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息；稅務(wù)人員對(duì)并購重組過程中所涉及的稅種進(jìn)行統(tǒng)一歸納處理，充分利用稅收優(yōu)惠

7、政策，減少應(yīng)納稅額。此外，操作人員還需堅(jiān)守自身職業(yè)道德，規(guī)范自身工作行為，從而避免企業(yè)員工為企業(yè)所帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)?！　。ǘ﹫?jiān)持成本效益原則　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)的初衷是為了盡可能的實(shí)現(xiàn)成本效益，形成更多的“超額利潤(rùn)”。稅務(wù)籌劃工作的開展能夠在一定程度上減少企業(yè)應(yīng)納稅額，增加企業(yè)利潤(rùn)，但這種情況并不是絕對(duì)的，因此稅務(wù)籌劃操作人員必須針對(duì)企業(yè)并購重組過程中稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行可行性分析，企業(yè)財(cái)會(huì)人員，站在企業(yè)整體角度對(duì)各種可行性方案進(jìn)行成本-效益比較，實(shí)施成本效益原則，選擇合適的稅務(wù)籌劃方法，確保納稅籌劃經(jīng)濟(jì)效益的最大化。　?。ㄈ淞⒊啊⒑戏?、保護(hù)意識(shí)　　

8、企業(yè)發(fā)生并購重組本身就是想獲得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，提高企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，要開展稅收籌劃，納稅人就必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前充分了解并購重組過程和環(huán)節(jié)，才能確定發(fā)生