上市醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究——以a公司為例

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1、上市醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究——以A公司為例----企業(yè)管理論文-->1緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景醫(yī)藥行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)與國(guó)民日常生活中無(wú)法忽視的重要構(gòu)成，醫(yī)藥行業(yè)屬于一類比較特殊的行業(yè)，它既聯(lián)合了第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)，伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，又延伸至第Ｈ產(chǎn)業(yè)，變成為結(jié)合一、二、三產(chǎn)業(yè)的特殊行業(yè)。我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)既繼承了中醫(yī)的博大精深，又汲取了現(xiàn)代醫(yī)藥的技術(shù)之道，是一個(gè)集中外百家之所長(zhǎng)，傳統(tǒng)與現(xiàn)代之所精的特色行業(yè)。其主要經(jīng)營(yíng)范圍包括：化學(xué)原料的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用、中藥材的研發(fā)與制造、中成藥研究與制造、抗生素藥物、各類生物制品及醫(yī)藥商業(yè)等。醫(yī)藥行業(yè)對(duì)我國(guó)全民身也健康、計(jì)劃生育及

2、＂二胎＂政策的順利推進(jìn)實(shí)施，起到了助推器和保護(hù)傘的作用。同時(shí)，在提高人民生活整體水乎和質(zhì)量、防疫與免災(zāi)、軍需及戰(zhàn)備等方面也具有舉足輕重的作用。整體而言，醫(yī)藥行業(yè)在促進(jìn)我國(guó)社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面的作用不容小廠，是我國(guó)必須重視其發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)。挑戰(zhàn)往往伴隨著機(jī)遇的腳步悄然而至，隨著默沙東、葛蘭素史克、強(qiáng)生等國(guó)際醫(yī)藥巨頭逐步進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，正如我們所經(jīng)歷的變化一樣，這些國(guó)外知名的藥企在短短十幾年的時(shí)間內(nèi)占據(jù)了我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)的重要版圖，擠壓了大部分本王藥企原本固有的市場(chǎng)。換言之，我國(guó)本王藥企的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手不再是過(guò)去國(guó)內(nèi)的普通藥企廠家，而是具有國(guó)際先進(jìn)研發(fā)、管理及市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)的跨國(guó)醫(yī)藥企業(yè)。

3、市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，隨著這些＂侵略者＂的到來(lái)，將日趨變得復(fù)雜和激烈。外遇強(qiáng)敵，新的常態(tài)化競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境已經(jīng)形成，在市場(chǎng)份額被逐漸蠶食的激烈競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，我國(guó)的醫(yī)藥企業(yè)必須提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，加快向創(chuàng)新性企業(yè)轉(zhuǎn)變的速度，用產(chǎn)品去奪回市場(chǎng)。同時(shí)，企業(yè)自身也必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，用良好的經(jīng)營(yíng)管理舉措站穩(wěn)腳跟。換言之，建立和完善內(nèi)部控制已經(jīng)成為我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制制度是推進(jìn)我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)建立一套更具現(xiàn)代化的企業(yè)制度的重要方法。在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)為了提高市場(chǎng)份額，靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及變化，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)管理，當(dāng)務(wù)之急是要立足當(dāng)下，從實(shí)際出發(fā)，建立一套可行

4、的內(nèi)部控制制度及管理體系。.........................1.2硏究方法與框架1.2.1研究方法（１）文獻(xiàn)分析法文獻(xiàn)分析法是指對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)收集并加以整理，通過(guò)對(duì)所選文獻(xiàn)進(jìn)行篩選與辨別，然后將整理鑒別過(guò)的有效信息加以—定的研究分析，最終形成對(duì)事物正確認(rèn)知的科學(xué)方法。本文通過(guò)對(duì)國(guó)外先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)及理論進(jìn)行了簡(jiǎn)單的歸集和學(xué)習(xí)，又對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)相關(guān)專家和學(xué)者的相關(guān)觀點(diǎn)及建議進(jìn)行了初步的了解與學(xué)習(xí)，將各方對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和方法進(jìn)行了歸納總結(jié)，以便對(duì)A公司的實(shí)例進(jìn)行分析時(shí)有章可循。（２）案例分析法案例分析法是指針對(duì)一到兩項(xiàng)特定案例資料進(jìn)行分析研究，推導(dǎo)出符

5、合全部事物客觀規(guī)律及客觀發(fā)展的方法。本文在文獻(xiàn)分析法的基礎(chǔ)上，運(yùn)用案例分析法，嘗試著深度剖析A公司的內(nèi)部控制構(gòu)建及實(shí)施過(guò)程中的一些特殊問(wèn)題，并結(jié)合相關(guān)內(nèi)部控制理論、國(guó)內(nèi)外同類企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，分析其問(wèn)題之所以出現(xiàn)的原因，然后＂對(duì)癥下藥＂，對(duì)A公司的內(nèi)部控制問(wèn)題提出一系列有建設(shè)性的優(yōu)化改進(jìn)意見(jiàn)和措施。.......................2國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制理論及研究綜述2.1國(guó)外內(nèi)部控制理論研究2.1.1內(nèi)部牽制階段早在19世紀(jì)中葉至20世紀(jì)初的美歐，便形成了內(nèi)部控制的有關(guān)概念，美國(guó)管理學(xué)家——弗雷德里克溫斯洛泰特在其《科學(xué)管理原理》（1911）一書中，提出了關(guān)于科學(xué)管

6、理的五項(xiàng)基本原則，在管理控制方面提出了工作定額、標(biāo)準(zhǔn)化、能力與工作相適應(yīng)、差別計(jì)件工資制、汁劃職能與執(zhí)行職能相分離的科學(xué)工作方法。由于泰勒率先將自己提出的科學(xué)管理基本原則運(yùn)用到工廠的生產(chǎn)建設(shè)管理之中，并且取得了良好的成效。因此被稱為＂科學(xué)管理之父＂。＂管理理論之父＂一一亨利法約爾的著作《工業(yè)管理與一般管理》（1916）—書中，具體劃分了管理的五種職能，其中就包括控制職能，并且歸納出管理的14條基本原則。在當(dāng)時(shí)這些先進(jìn)的管理理念的影響與推動(dòng)下，以職務(wù)分離、賬戶核對(duì)為主要核心的內(nèi)部牽制理論，逐漸演變成強(qiáng)調(diào)組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)分離、業(yè)務(wù)程序等管理要素的內(nèi)部牽制系統(tǒng)，標(biāo)志著內(nèi)部牽制理論

7、逐漸步入成熟階段。美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在1949年，發(fā)布的特別報(bào)告《內(nèi)部控制：系統(tǒng)協(xié)調(diào)的要素及其對(duì)管理部門和獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師的重要性》中，首次具體詳細(xì)地提出了內(nèi)部控制概念的具體含義，即＂內(nèi)部控制包括一個(gè)企業(yè)內(nèi)部為保護(hù)資產(chǎn)、審核會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率，堅(jiān)持既定管理方針而采用的組織計(jì)劃及各種協(xié)調(diào)方法和措施。＂這一概念促使內(nèi)部控制的范圍從企業(yè)的生產(chǎn)車間擴(kuò)大至管理高層等各個(gè)領(lǐng)域。.........................2.2國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制理論研究2.2.1早期的內(nèi)部控制實(shí)踐我國(guó)內(nèi)部控制思想的產(chǎn)生，可以追