關(guān)于加強(qiáng)稅源分析工作的幾點(diǎn)思考

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關(guān)于加強(qiáng)稅源分析工作的幾點(diǎn)思考稅源分析工作是以稅源為對(duì)象開(kāi)展的調(diào)查、預(yù)測(cè)和分析工作，它是稅收管理體系中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，稅源分析工作好壞直接關(guān)系到稅收杠桿作用能否正常發(fā)揮，行之有效的稅源分析工作對(duì)于做好納稅能力評(píng)估工作，促進(jìn)征管質(zhì)量提高，保證收入任務(wù)的完成有著重要作用，稅源分析工作應(yīng)該得到重視和加強(qiáng)。一、當(dāng)前稅源分析工作中存在的幾點(diǎn)不足應(yīng)該肯定的是稅源分析作為稅收計(jì)劃管理的重要手段一直得到了各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視，在收入中心工作中發(fā)揮重要的參謀助手作用。但也不可忽視，稅源分析工作也還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。1、重視程度不夠。在工作的延續(xù)性上，存在收入緊時(shí)對(duì)稅源分析工作重視程度高；收入松時(shí)，認(rèn)為稅源分析工作可有可無(wú)的現(xiàn)象；在工作的參與程度上，存在領(lǐng)導(dǎo)和計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)比較重視、有關(guān)責(zé)任區(qū)責(zé)任人比較重視，其他部門(mén)、其他人員（如稽查人員、票證管理人員）不重視，全員參與程度低的現(xiàn)象。2、技術(shù)手段匱乏。稅源分析還局限于常規(guī)算術(shù)方法，對(duì)數(shù)理統(tǒng)計(jì)、現(xiàn)代管理理論運(yùn)用不夠，信息化建設(shè)和計(jì)算 機(jī)應(yīng)用程度不高，缺乏專(zhuān)門(mén)的軟件支持。3、預(yù)測(cè)結(jié)果準(zhǔn)確性抵。稅源分析工作受人為因素、主觀因素影響較大，預(yù)測(cè)結(jié)果真實(shí)性、可靠性低，存在稅源分析不準(zhǔn)，導(dǎo)致稅收計(jì)劃制定、分配的不合理，組織收入工作苦樂(lè)不均，對(duì)納稅人的執(zhí)法松緊程度不一等現(xiàn)象，影響了應(yīng)收盡收原則的全面貫徹實(shí)施。4、超前性不夠。稅源分析工作只有做到提前謀劃，才能使收入工作把握主動(dòng)權(quán)，做好計(jì)劃分配及調(diào)度工作。而實(shí)際工作中，有些單位不是未雨綢繆提前開(kāi)展稅源分析，而是“亡羊補(bǔ)牢”事后算帳，給收入工作帶來(lái)了被動(dòng)。上述情況的存在，客觀要求稅源分析必須得到進(jìn)一步重視和加強(qiáng)。二、加強(qiáng)稅源分析工作的措施（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅源分析隊(duì)伍建設(shè)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步提高對(duì)稅源分析工作的認(rèn)識(shí)，客觀評(píng)價(jià)稅源分析工作在稅收管理工作中的地位和作用，將稅源分析工作提上重要議事日程抓緊抓好。人是抓好一切工作的主要因素。稅源分析質(zhì)量不高的一個(gè)原因是從事這項(xiàng)工作的人員素質(zhì)不高，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在提高全員稅源分析意識(shí)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)抓好專(zhuān)業(yè)分析人員的培養(yǎng)。1、提高全員稅源分析意識(shí)。稅收管理工作是一個(gè)環(huán)環(huán) 緊扣、互相聯(lián)系、相互依存的有機(jī)整體。稅收整體效能的發(fā)揮離不開(kāi)廣大干部的支持。作為稅務(wù)干部關(guān)注稅源分析工作是對(duì)經(jīng)濟(jì)稅收觀的實(shí)際運(yùn)用，不僅有助于服務(wù)收入中心工作，也有助于服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，培植更多的稅源。因此，要提高全員稅源分析意識(shí)，群策群力抓好稅源分析工作。2、培養(yǎng)一支專(zhuān)業(yè)人員隊(duì)伍。稅源分析工作屬于較高層次的管理工作，工作要得到優(yōu)化，質(zhì)量要得到提高，離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)人員隊(duì)伍。專(zhuān)業(yè)人員除要掌握稅收計(jì)劃?rùn)z查分析的一般方法、技術(shù)方法外，還必須把社會(huì)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)學(xué)、系統(tǒng)科學(xué)、信息科學(xué)等應(yīng)用到檢查分析當(dāng)中去，并且要具備政治經(jīng)濟(jì)學(xué)、高等數(shù)學(xué)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面的知識(shí)。市、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)應(yīng)向有些單位培養(yǎng)資產(chǎn)評(píng)估師、證券分析師一樣抓好對(duì)專(zhuān)業(yè)人員的培訓(xùn)，抓好稅源分析人員的配置，不斷提高專(zhuān)業(yè)分析人員素質(zhì)。（二）堅(jiān)持以強(qiáng)有力的稅源管理工作為前提和保障稅源分析的目的是為了做好稅源管理工作，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，稅源分析是稅源管理的手段和方法之一，是為稅源管理工作服務(wù)的。稅源分析所研究和分析的對(duì)象離不開(kāi)稅源管理的對(duì)象，離開(kāi)稅源管理工作稅源分析就成了無(wú)源之水，做好稅源分析工作需要強(qiáng)有力的稅源管理工作做保障因此必須建立優(yōu)化稅源管理的相關(guān)制度，加強(qiáng)稅源管理工 作。1、開(kāi)展稅源普查，建立稅源底冊(cè)制度要全面掌握所轄區(qū)內(nèi)的稅源底數(shù)，建立健全稅源底冊(cè)制度是關(guān)鍵。稅源底冊(cè)制度可根據(jù)固定業(yè)戶和零散業(yè)戶情況分別建立。稅源底冊(cè)的內(nèi)容應(yīng)包括各稅的納稅對(duì)象的數(shù)量狀況及納稅情況。每套稅源底冊(cè)均應(yīng)反映連續(xù)稅源情況（一般應(yīng)容納3-5年的情況），以便進(jìn)行稅源變化情況的分析比較。稅源底冊(cè)由各征管單位建立、使用、保管。為有效實(shí)施稅源底冊(cè)制度，在實(shí)施稅源底冊(cè)前，必須進(jìn)行全面的稅源普查，將普查數(shù)據(jù)和情況經(jīng)過(guò)分析確認(rèn)后填入稅源底冊(cè)。2、加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源的管理重點(diǎn)稅源發(fā)生變化時(shí)對(duì)稅收收入影響較大，對(duì)重點(diǎn)稅源必須實(shí)行重點(diǎn)管理。一是應(yīng)建立重點(diǎn)稅源檔案，及時(shí)監(jiān)控稅源變化情況；二是建立重點(diǎn)稅源信息反饋制度，及時(shí)掌握有關(guān)信息；三是建立重點(diǎn)稅源聯(lián)系制度，幫助企業(yè)分析解決經(jīng)營(yíng)管理及稅收征管中存在的問(wèn)題。3、建立稅源戶管理責(zé)任人制度新征管模式中管理職能在一定程度上有所弱化，應(yīng)通過(guò)建立稅源戶管理責(zé)任人制度予以彌補(bǔ)和加強(qiáng)。稅源管理 責(zé)任人原則上分片（段）設(shè)置，重點(diǎn)稅源按戶或行業(yè)設(shè)置其職責(zé)主要有：對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記管理、調(diào)查了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，搜集有關(guān)涉稅信息、對(duì)逾期未申報(bào)納稅和拖欠稅款的納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳、對(duì)納稅人的發(fā)票使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查、宣傳稅法和稅收政策等方面。4、強(qiáng)化對(duì)稅源管理工作的考核。應(yīng)強(qiáng)化目標(biāo)考核制度，對(duì)稅源分析材料上報(bào)要求、上報(bào)時(shí)間、分析步驟、分析內(nèi)容、分析方法等方面作出詳細(xì)規(guī)定，并建立日?？己伺_(tái)帳，同時(shí)，將責(zé)任區(qū)、責(zé)任人管理情況納入目標(biāo)管理進(jìn)行考核，對(duì)考核成績(jī)突出的單位，應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)不達(dá)標(biāo)的，要追究有關(guān)人員責(zé)任。（三）認(rèn)清對(duì)象，把握重點(diǎn)，注重相關(guān)信息的收集稅源分析對(duì)象因分析者所站的角度不同，其范圍和內(nèi)容各有不同。從市、縣局的角度來(lái)看，可以是一個(gè)地區(qū)的所有稅源，也可以是某個(gè)行業(yè)，某個(gè)重點(diǎn)企業(yè)的稅源，從管理責(zé)任人的角度來(lái)看，可以是其所有管戶，也可以是某一納稅人。稅源分析的重點(diǎn)是其經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況及可能發(fā)生的應(yīng)稅行為。稅源變化的各因素通過(guò)一定形式的信息量反映出來(lái)，稅源分析應(yīng)注意對(duì)一些主要信息的把握，不僅要收集政治經(jīng)濟(jì)信息、納稅人信息等常規(guī)信息，還要收集潛在稅源、未納入登記稅源等非常規(guī)信息。1、政治信息 政治信息主要包括黨和國(guó)家重大政治決策和政治形勢(shì)。政治信息對(duì)現(xiàn)有稅源和潛在稅源都有所影響，稅務(wù)干部要關(guān)心國(guó)家大事，及時(shí)從廣播電視、報(bào)刊雜志、領(lǐng)導(dǎo)人的講話中收集政治信息，結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)予以研宄。2、宏觀經(jīng)濟(jì)信息(1)黨和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策。黨和國(guó)家的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都起著直接的指導(dǎo)作用，從而對(duì)稅源變化產(chǎn)生重大影響。這種影響具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是對(duì)所有制結(jié)構(gòu)的影響。二是對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化的影響。這些發(fā)展變化直接影響到稅源的發(fā)展變化。(2)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。稅源蘊(yùn)藏于國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)之中，國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和趨勢(shì)對(duì)稅源有連動(dòng)作用，要對(duì)其進(jìn)行總量、構(gòu)成、發(fā)展趨勢(shì)分析，預(yù)測(cè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況對(duì)稅源變化的相應(yīng)影響。3、國(guó)際信息包括國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、特定國(guó)家制訂的能影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的措施、外國(guó)企業(yè)投資的情況等方面內(nèi)容。4、財(cái)稅政策信息國(guó)家實(shí)行稅制改革和頒布新的稅收政策法令、財(cái)政政策和財(cái)務(wù)制度。這方面信息的影響是諸多信息中最為主要和直接的。如生產(chǎn)型企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法、起征點(diǎn)調(diào)整等都是我們分析和研究的重點(diǎn)。 5、納稅人信息納稅人信息一般應(yīng)包括財(cái)務(wù)資料、生產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)情況、管理水平等三個(gè)方面，應(yīng)通過(guò)稅源調(diào)查、走訪活動(dòng)、將征管資料錄入高平臺(tái)軟件等方式及時(shí)取得。6、未納入登記的稅源信息。結(jié)合漏征漏管戶清理活動(dòng)、稅務(wù)稽查工作，及時(shí)收集未辦稅務(wù)登記的稅源信息，如學(xué)校、醫(yī)院、機(jī)關(guān)事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)稅行為信息。這些稅源雖然零散，但對(duì)收入任務(wù)的拾遺補(bǔ)缺作用也不可忽視。7、潛在稅源信息。招商引資爭(zhēng)取到的項(xiàng)目、國(guó)家和地方將要投資的工程、地方行政區(qū)劃的調(diào)整、企業(yè)隸屬關(guān)系的改變等方面的情況，都有可能對(duì)某個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源帶來(lái)影響，應(yīng)及時(shí)予以關(guān)注。（四）加快稅源分析工作信息化建設(shè)步伐在占有了廣泛的經(jīng)濟(jì)稅源信息以后，如何把這些資料資源應(yīng)用到分析工作上去，手工計(jì)算、人工分析已不適應(yīng)形勢(shì)的需要，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用成為一個(gè)突出的問(wèn)題，應(yīng)加快在稅源分析工作信息化建設(shè)。首先要加強(qiáng)硬件配置，確保專(zhuān)業(yè)分析人員人手一臺(tái)計(jì)算機(jī)；其次要推廣運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行要稅源分析的程度，利用計(jì)算機(jī)對(duì)大量的經(jīng)濟(jì)稅源和稅收信息進(jìn)行處理，通過(guò)分類(lèi)、綜合對(duì)比，產(chǎn)生及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的稅收分析報(bào)告。再次，要研制稅源分析軟件，與高平臺(tái)軟件對(duì)接，與防偽稅控系統(tǒng)相配合，實(shí)現(xiàn)信 息共享。（五）掌握科學(xué)的稅源分析方法1、加強(qiáng)橫向、縱向的聯(lián)系和信息溝通。加強(qiáng)橫向聯(lián)系是指稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)同其他經(jīng)濟(jì)管理職能部門(mén)之間的聯(lián)系，與各級(jí)經(jīng)濟(jì)、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、財(cái)政、工商行政管理等各部門(mén)之間建立密切的信息網(wǎng)絡(luò)，以掌握經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)及發(fā)展趨勢(shì)。加強(qiáng)縱向聯(lián)系是指在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部職能部門(mén)之間、上下級(jí)之間要加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)準(zhǔn)確地通報(bào)稅源變化情況，保持信息暢通。2、堅(jiān)持定性分析和定量分析相結(jié)合，注意數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性。稅源變化情況是通過(guò)數(shù)據(jù)反映的，數(shù)據(jù)是否真實(shí)，直接影響稅源分析工作的成敗，不真實(shí)的數(shù)據(jù)而且會(huì)造成誤導(dǎo)。要做到數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，必須既要注意了解稅源變化的實(shí)際情況，又要注意文字表述的真實(shí)性，既要有定性說(shuō)明，又要有定量佐證，要以真實(shí)的事實(shí)資料證實(shí)稅源變化發(fā)展趨勢(shì)，做到定性分析和定量分析相結(jié)合。3、堅(jiān)持動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)與靜態(tài)數(shù)據(jù)相結(jié)合，注意數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)性和宏觀性。經(jīng)濟(jì)決定稅收，進(jìn)行稅源分析時(shí)，不能只就稅收論稅收，也不能只看靜態(tài)數(shù)據(jù)，不看動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，納稅人的應(yīng)稅行為在不斷運(yùn)動(dòng)之中，稅源分析工作要結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)信息，重點(diǎn)分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)稅收收入的影響，并在此基礎(chǔ)上分析稅制與征管上的原因，注意動(dòng)態(tài) 數(shù)據(jù)與靜態(tài)數(shù)據(jù)的結(jié)合使用，堅(jiān)持從經(jīng)濟(jì)看稅源，從納稅人的發(fā)展看稅源。