試論納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

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1、試論納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用陳麗文摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的領(lǐng)域就是納稅籌劃，做好納稅籌劃可以最大程度的節(jié)約稅款，最大限度的獲取收益。本文首先對(duì)納稅籌劃的概念作了介紹分析，緊接著分析納稅籌劃的意義，最后解析了納稅籌劃如何在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用。..關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用一、納稅籌劃的定義納稅籌劃被定義為納稅人通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。在實(shí)際的應(yīng)用中，納稅籌劃就是納稅人在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中形成的既符合國(guó)家相關(guān)稅收標(biāo)準(zhǔn)又能減少企業(yè)稅負(fù)的行為，該行為在操作上是合法的，動(dòng)

2、機(jī)也是正當(dāng)?shù)?，是在不侵犯?guó)家利益的情況下來謀取自身的利益，所以它并不能與偷稅和避稅混為一談。納稅籌劃是目前最大程度減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的一個(gè)重要途徑。二、納稅籌劃在企業(yè)中實(shí)施的意義（一）增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)目前，存在兩種方法來減輕企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)，即非法逃稅和合理避稅。這兩種方法都是為了達(dá)到同一目的，但是針對(duì)非法逃稅所要付出的成本高且風(fēng)險(xiǎn)較大，一旦應(yīng)用成功必然會(huì)侵犯國(guó)家和社會(huì)的利益，一旦應(yīng)用失敗，企業(yè)也會(huì)背負(fù)巨大的罰款，并且嚴(yán)重?fù)p壞企業(yè)的公眾形象，成為輿論指責(zé)的焦點(diǎn)，嚴(yán)重的影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。而納稅籌劃作為一個(gè)能夠?qū)崿F(xiàn)國(guó)家與企業(yè)利益

3、共贏的重要途徑，與當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求相適應(yīng)，從另一個(gè)方面來說，反而能極大的提高納稅人的納稅意識(shí)，主動(dòng)的繳納稅收。（二）最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)利益納稅籌劃的一個(gè)最重要的目的就是為了減少企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的納稅成本，對(duì)于最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)利益有著巨大的推動(dòng)力。因?yàn)槎愂兆鳛橛?jì)算企業(yè)利潤(rùn)的減項(xiàng)，必然會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的整體狀況產(chǎn)生一定的副作用，如果企業(yè)能夠很好的進(jìn)行納稅籌劃，這會(huì)更好的改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)收益。另一方面，合理的納稅籌劃還可以使企業(yè)避開納稅陷阱，只要在是不影響國(guó)家及社會(huì)利益的情況下，盡量的減少那些界定不清晰

4、的和可以不用繳納的稅收，最大程度的來降低企業(yè)稅負(fù)。（三）不斷提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平在整個(gè)納稅籌劃執(zhí)行的過程之中，為了減少稅負(fù)，必然需要對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行一系列的調(diào)整，使之能達(dá)到企業(yè)的成本、支出與利潤(rùn)之間的最優(yōu)，進(jìn)而能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。當(dāng)然在進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)處理過程中，財(cái)務(wù)工作人員依然需要記賬、報(bào)送報(bào)告、進(jìn)行納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)，這樣對(duì)于提升企業(yè)的會(huì)計(jì)水平是有著極大的幫助的。納稅籌劃最為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，能否有效的完成直接關(guān)乎企業(yè)的財(cái)務(wù)利益，由此，合理高效的完成納稅籌劃活動(dòng)對(duì)于提升綜合的財(cái)務(wù)管理水平有著極大的影

5、響作用。（四）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和資源配置稅收的目的不止是為了增加國(guó)家的財(cái)政收入，還是為了更好的協(xié)助企業(yè)來完成其內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源配置，使之能不斷的適應(yīng)市場(chǎng)需求與企業(yè)發(fā)展的變化。國(guó)家制定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠與鼓勵(lì)政策，企業(yè)可以根據(jù)這些政策來指導(dǎo)企業(yè)的投資決策，并完善產(chǎn)業(yè)調(diào)整。在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)來進(jìn)行規(guī)模投產(chǎn)，以及相應(yīng)的技術(shù)和設(shè)備的投入，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不斷提升企業(yè)價(jià)值。總而言之，根據(jù)相關(guān)稅法政策的變化來調(diào)整企業(yè)的運(yùn)作，是既符合國(guó)家規(guī)定又利于企業(yè)發(fā)展的舉措，完成了宏觀與微觀利益的完美結(jié)合。（五）增加國(guó)家的財(cái)政收入從短期來看，

6、企業(yè)如果能夠很好的進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，會(huì)對(duì)國(guó)家的財(cái)政以及稅收收入產(chǎn)生一定的影響，但是從長(zhǎng)期來看，卻是能夠不斷的刺激國(guó)家財(cái)政和稅收收入的增加。因?yàn)槠髽I(yè)在國(guó)家宏觀調(diào)控的指導(dǎo)下，來完成企業(yè)的納稅籌劃，使企業(yè)的稅負(fù)得到降低，利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，這樣企業(yè)的收益得到了增加，必然也會(huì)作用于國(guó)家的稅收收入，對(duì)其起到積極的正效果。三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用（一）納稅籌劃在融資過程中的應(yīng)用企業(yè)的外部籌資形式主要分為權(quán)益籌資和債務(wù)籌資，按照相關(guān)稅法的規(guī)定，在債務(wù)籌資中所產(chǎn)生的利息是可以在繳納稅收之前就扣除的。也就是說，通過債務(wù)投資是可以降低企業(yè)成

7、本的，而其中的股息必須是在稅后的利益中來進(jìn)行分配，不能當(dāng)作費(fèi)用來開出，所以當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行外部籌資的時(shí)候必須要進(jìn)行綜合的考慮。同時(shí)，租賃等方式也是企業(yè)進(jìn)行籌資的一個(gè)重要途徑，這樣一方面，企業(yè)可以迅速的獲得發(fā)展所需要的資本，另一方面，也可以避免長(zhǎng)期的資金占用所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，稅法中規(guī)定，融資租賃中所產(chǎn)生的固定資產(chǎn)的折舊是可以再稅前扣除的，其中支出租金所產(chǎn)生的利息也是可以在稅前扣除的，這樣實(shí)際上也能夠減少企業(yè)所應(yīng)繳納的稅收費(fèi)用，無形的減輕了企業(yè)的稅負(fù)。（二）納稅籌劃在投資過程中的應(yīng)用首先在企業(yè)組建的過程中，投資者有多種方式可以來進(jìn)行組織的組建

8、，根據(jù)法律責(zé)任以及財(cái)產(chǎn)組織形式的不同，可以將其分為公司、合伙企業(yè)與獨(dú)資企業(yè)。根據(jù)組建形式的不同，那么納稅標(biāo)準(zhǔn)也就會(huì)不同，企業(yè)需要根據(jù)利潤(rùn)來繳納所得稅，繳納稅后的利潤(rùn)將通過股息的方式來分配給各投資者，當(dāng)然這些投資者也需要繳納個(gè)人所得數(shù)，所以如果是以公