借納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用……

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1、借納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用……　　摘要：現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)各環(huán)節(jié)若對(duì)納稅籌劃操作得當(dāng)會(huì)發(fā)揮積極作用，使現(xiàn)代企業(yè)利益相關(guān)方實(shí)現(xiàn)共贏。但是由于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)各環(huán)節(jié)涉及的稅種并非單一，并且財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)之間相互影響稅負(fù)，實(shí)際操作中綜合性的要求便較高。現(xiàn)代企業(yè)的納稅操作人員具備涉稅相關(guān)理論知識(shí)與實(shí)踐操作能力的同時(shí)，還應(yīng)掌握現(xiàn)代企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)環(huán)境，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)整體利益進(jìn)行管理。關(guān)鍵詞：納稅籌劃財(cái)務(wù)管理企業(yè)中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1003-9082（2013）06-0021-01一、

2、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用納稅籌劃，是指納稅人以適用稅收政策和稅收征收管理制度為前提，在現(xiàn)行稅收法律允許的范圍內(nèi)，充分采用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或政策，通過(guò)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、籌資、投資和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先安排與規(guī)劃，從而節(jié)約稅收成本，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用主要有：1.幫助現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)7現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的觀點(diǎn)主要有：利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化。這些不同觀點(diǎn)的共同目標(biāo)之一應(yīng)是力求提

3、高企業(yè)的獲利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力?，F(xiàn)代企業(yè)為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，直接且快速的途徑便是最大化降低成本。企業(yè)為降低成本必須考慮企業(yè)的稅收環(huán)境、稅收法律、稅收負(fù)擔(dān)，通過(guò)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)科學(xué)籌劃來(lái)降低稅負(fù)，保證企業(yè)獲取最大的稅收利益，保持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.增強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力7財(cái)務(wù)管理能力的高低取決于財(cái)務(wù)活動(dòng)的正確決策。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)決策、利潤(rùn)分配決策等。稅收負(fù)擔(dān)直接或間接影響著這些決策，現(xiàn)代企業(yè)必須考慮稅負(fù)決策，以增強(qiáng)現(xiàn)代企

4、業(yè)財(cái)務(wù)管理能力。納稅籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)決策的各個(gè)環(huán)節(jié)?；I資決策中，現(xiàn)代企業(yè)資金需要量、籌資成本、籌資渠道、籌資方式等的不同，稅法中對(duì)其成本列支要求的規(guī)定也不同，如債券的利息費(fèi)用可在稅前列支，而股票的股利只能在稅后列支。因此，為降低現(xiàn)代企業(yè)的籌資成本，需合理地進(jìn)行納稅籌劃。投資決策中，現(xiàn)代企業(yè)必須考慮投資活動(dòng)給自身所帶來(lái)的稅后收益，稅負(fù)是收益的抵減項(xiàng)目，稅法中因企業(yè)組織形式、投資區(qū)域、投資行業(yè)、投資方式、投資期限等的不同而規(guī)定不同，因此，現(xiàn)代企業(yè)須考慮稅制對(duì)投資決策的影響，科學(xué)的納稅籌劃。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

5、決策中，現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模決策、購(gòu)銷決策、存貨管理決策等都涉及到納稅因素，需要企業(yè)進(jìn)行納稅策劃。利潤(rùn)分配決策中，利潤(rùn)分配方式、企業(yè)分得利潤(rùn)的處理方式、虧損彌補(bǔ)時(shí)間的安排等的不同都受到稅收法律的影響，當(dāng)然需要進(jìn)行納稅籌劃。3.提高現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)主要是：償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力等。現(xiàn)代企業(yè)通過(guò)有效的納稅籌劃在一定程度上降低應(yīng)納稅額，減少企業(yè)現(xiàn)金流量的流出，使企業(yè)減少稅負(fù)成本的同時(shí)增加現(xiàn)金凈流量，從而提高現(xiàn)代企業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、償債能力。二、納稅籌

6、劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的運(yùn)用1.籌資活動(dòng)中的運(yùn)用1.1籌資方式減負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)代企業(yè)籌資方式主要包括負(fù)債籌資和權(quán)益籌資。其中負(fù)債籌資常見(jiàn)的方式有銀行借款、企業(yè)債券等，權(quán)益籌資常見(jiàn)的方式有發(fā)行股票、留存收益等。負(fù)債籌資所承擔(dān)的手續(xù)費(fèi)用及利息支出在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)稅前列支，有抵稅功能，使企業(yè)少承擔(dān)稅負(fù)；權(quán)益籌資所承擔(dān)的股息只能用所得稅后利潤(rùn)分配。當(dāng)然，并非負(fù)債越高越好，當(dāng)負(fù)債籌資過(guò)高使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高，并且當(dāng)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)的息稅前收益低于負(fù)債承擔(dān)的成本時(shí)，就會(huì)影響企業(yè)整體收益?？梢?jiàn)，現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程

7、中需考慮納稅籌劃，選擇適用的籌資方式。7例1：A股份公司擬籌資500萬(wàn)元用于某項(xiàng)目，現(xiàn)有兩種籌資方式供選擇：第一種方式向銀行借款，借款成本率為10%；第二種方式發(fā)行普通股股票50萬(wàn)股，每股10元，根據(jù)盈利情況最多支付60萬(wàn)元股利。企業(yè)所得稅稅率為25%，無(wú)營(yíng)利則不繳納企業(yè)所得稅。分析：企業(yè)息稅前利潤(rùn)為100萬(wàn)元，選負(fù)債籌資則產(chǎn)生凈收益37.5萬(wàn)元[（100-500×10%）×（1-25%）]；選權(quán)益籌資則產(chǎn)生凈收益15萬(wàn)元[100×（1-25%）-60]。負(fù)債籌資比權(quán)益籌資負(fù)擔(dān)的成本只少10萬(wàn)元，但

8、因?yàn)樨?fù)債成本可以抵稅而使凈收益多22.5萬(wàn)元。因此應(yīng)選擇負(fù)債籌資。1.2租賃形式降成本?，F(xiàn)代企業(yè)常用的租賃方式主要有經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)支付的租金，如果符合稅法中的規(guī)定，可以在受益期間內(nèi)稅前均勻扣除，即具有抵稅作用；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，雖其支付的租金不得在稅前扣除，但是租金中的利息和相關(guān)手續(xù)費(fèi)可稅前扣除，并且可按規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)提取折舊費(fèi)并在稅前扣除。通過(guò)合適的租賃納稅籌劃，可以幫助現(xiàn)代企業(yè)減少租賃成本。2.投資活動(dòng)中的運(yùn)用7現(xiàn)代企