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《納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用籌資過程中的稅收籌劃?納稅籌劃與資本結(jié)構(gòu)籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)營活動(dòng)的先決條件?；I資行為對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的影響，主要是通過資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)而發(fā)生作用的，資本結(jié)構(gòu)是否合理，不僅制約企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的大小，而且在相當(dāng)大的程度上決定企業(yè)的稅負(fù)和稅后收益。?籌資方式的選擇不同的籌資方式將會(huì)給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益和稅負(fù)水平。企業(yè)籌資一般分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。權(quán)益籌資包括用留存利潤和發(fā)行新股等方式，具有風(fēng)險(xiǎn)小、成本高的特點(diǎn)；相對而言，負(fù)債籌資更具節(jié)稅功能，具有風(fēng)險(xiǎn)大、成本低的特點(diǎn)。因此，稅收籌劃不僅在確定資本結(jié)構(gòu)方面。
2、而且在具體確定籌資對象上都是有作用的。將稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的籌資活動(dòng)能使企業(yè)在確定籌資成本時(shí)，找到最佳的資本結(jié)構(gòu)。?租賃方式的選擇租賃方式分為經(jīng)營租賃和融資租賃兩種，其中融資租賃的節(jié)稅收益要優(yōu)于經(jīng)營租賃。融資租賃不但可使企業(yè)獲得所需資產(chǎn)，保存舉債能力，更可以將租人的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,租金中的利息和相關(guān)手續(xù)費(fèi)還能稅前扣除，雙重減少了計(jì)稅基數(shù)，起到少納稅的作用。投資過程中的稅收籌劃?投資地和投資行業(yè)的選擇國家為實(shí)現(xiàn)調(diào)整全國生產(chǎn)力布局、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目標(biāo)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康迅速發(fā)展，對老少邊窮地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國家產(chǎn)業(yè)政策和國民經(jīng)濟(jì)
3、發(fā)展計(jì)劃的投資項(xiàng)目給予諸如減免稅收等多種稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在選擇投資地及投資行業(yè)時(shí)，要充分考慮國家對地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，充分利用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收傾斜政策，結(jié)合自身的經(jīng)營特點(diǎn)，盡可能將自己納入優(yōu)惠范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)稅負(fù)，獲得最大的節(jié)稅利益。?組建形式和注冊資本的選擇(1)組建形式的選擇也會(huì)影響投資者的收益。如較大型的企業(yè)一般為有限責(zé)任公司或股份有限公司，相對于合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)這種小型企業(yè)，它的稅負(fù)較重。另外，投資單位在設(shè)立企業(yè)時(shí)，還可以在創(chuàng)立初期采取分公司的形式，使虧損轉(zhuǎn)移到總公司，減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)，等企業(yè)步人正軌
4、，再改為子公司。(2)企業(yè)按投資來源的不同，分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)兩種類型。相對而言，外資企業(yè)享受的減免稅收優(yōu)惠范圍更廣、優(yōu)惠政策也越多。而且國家為鼓勵(lì)外資持續(xù)投資，減少外商投資的短期行為，在經(jīng)營期限、再投資等方面也出臺了相關(guān)的政策。(1)在投資總額中壓縮注冊資本的比例，通過增加貸款的方式來進(jìn)行投資，所支付的借款利息可以列入期間費(fèi)用，從而得到財(cái)務(wù)杠桿利益，節(jié)省了所得稅的支出。?投資方式的選擇企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。一般來說，由于直接投資需要考慮企業(yè)繳納的各個(gè)稅種，直接投資比間接投資在納稅籌劃方面有更大的操作空間。經(jīng)營過程中的納
5、稅籌劃?固定資產(chǎn)折舊方法的選擇由于不同的折舊方法會(huì)影響成本的大小，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤水平，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的具體情況選擇適合的折舊方式，選擇能給企業(yè)帶來最大節(jié)稅效果的折舊方法。通常來說，在比率相同的稅率下，若所得稅率有上升的趨勢，就采取直線法計(jì)提折舊；若相反則采用加速折舊的方法計(jì)提折100在超額累計(jì)稅率下，則一般采取直線法計(jì)提折舊。?存貨計(jì)價(jià)方法的選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，會(huì)得出不同的期末存貨成本，從而影響當(dāng)期利潤，因此，企業(yè)在選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)。要考慮物價(jià)波動(dòng)等因素的影響。當(dāng)材料價(jià)格上漲的時(shí)候，要采取后進(jìn)先出發(fā)來計(jì)價(jià)，這樣提高了本期銷
6、貨成本，降低了期末存貨成本，減少了稅前收益和本期稅負(fù)，提高了稅后利潤；反之，當(dāng)材料價(jià)格持續(xù)走低時(shí)，則宜采用先進(jìn)先出法來計(jì)價(jià);當(dāng)材料價(jià)格上下波動(dòng)時(shí)，則采用加權(quán)平均或移動(dòng)加權(quán)平均的方法來計(jì)價(jià)，以避免由于成本的波動(dòng)造成利潤的波動(dòng)。?收入結(jié)算方式的選擇企業(yè)的銷售收入根據(jù)結(jié)算方式的不同，其收入確認(rèn)和納稅的時(shí)間也會(huì)不同。直接收款銷售貨物以收到貨款并將提貨單交給買方的當(dāng)天為確認(rèn)收入的時(shí)間；托收承付銷售貨物以發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)當(dāng)天為確認(rèn)收入的時(shí)間；賒銷和分期收款銷售貨物以合同約定日期為確認(rèn)收入的時(shí)間；訂貨銷售和分期預(yù)售銷售貨物以交付貨物時(shí)為確認(rèn)收入
7、的時(shí)間。通過銷售結(jié)算方式的選擇，企業(yè)可以調(diào)節(jié)收入確認(rèn)時(shí)間，籌劃合理的收入歸屬年度，達(dá)到延緩交稅的目的。?費(fèi)用列支的選擇在會(huì)計(jì)核算中，我們要盡可能及時(shí)列支當(dāng)期費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，采用預(yù)提的方式入賬，盡可能速度按成本費(fèi)用的攤銷期，以達(dá)到遞延納稅時(shí)間和得到少繳所得稅的稅收利益。另外，銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、技術(shù)改造項(xiàng)目的費(fèi)用在稅法規(guī)定中也有籌劃的空間。利潤分配中的稅收籌劃?稅前利潤分配由于企業(yè)的以前年度虧損在一定期限內(nèi)可用稅前利潤彌補(bǔ)，因此企業(yè)應(yīng)該力爭在期限范圍內(nèi)彌補(bǔ)虧損，達(dá)到節(jié)稅的目的。?稅后利潤分配企業(yè)的利潤分配種方式進(jìn)行分配，根據(jù)稅法
8、規(guī)定，取得現(xiàn)金股利需要交稅，而取得股票股利是免稅的，因此企業(yè)發(fā)放股票股利既有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，也減輕了股東的稅負(fù)。另外，企業(yè)還可以采用股票回購的方式替代現(xiàn)金股利。這樣股東只有在實(shí)際賣出股票并獲利的情況下才
