經(jīng)濟(jì)合同涉稅分析策略與風(fēng)險管理

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1、會計實(shí)務(wù)操作課程《涉稅戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第十八講　經(jīng)濟(jì)合同涉稅分析策略與風(fēng)險管理?　　一、問題概況　　稅收是企業(yè)的真金白銀，合同具有舉足輕重的作用。　　合同是征稅的主要依據(jù)，合同與稅收關(guān)系,有些時候是合同說了算,有些時候說了不算.　　合同中埋伏諸多稅收風(fēng)險.（風(fēng)險載體）。合同陷阱多、糾紛多、涉稅問題多?！　￡P(guān)鍵合同核心控制技術(shù)技巧：化病灶于無形。一是合同審核制度爭取主動權(quán)。中醫(yī)生的經(jīng)絡(luò)療法一樣化病灶于無形，達(dá)到既降低稅負(fù)又規(guī)避風(fēng)險的目的。違約金風(fēng)險；質(zhì)量保證條款風(fēng)險；票據(jù)風(fēng)險

2、；折扣折讓風(fēng)險；租金約定風(fēng)險；促銷風(fēng)險。二是自控防范條款。　　合同是降低稅負(fù)的重要工具之一?！　『贤瑑?nèi)容不同，稅負(fù)高低將不同。有時候，我們需要先有一份粗糙的合同后再打補(bǔ)丁，以免失去商機(jī)；更多時候，我們需要一份合法嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤Ｗo(hù)自己——只要不把客戶嚇跑，無論什么時候，我們都希望擁有一份既合法又省錢的合同?！　「淖兒贤漠?dāng)事人，稅負(fù)將不同；改變合同簽定的時間，稅負(fù)也將不同；改變合同的標(biāo)的物，稅負(fù)也將不同。通過改變合同當(dāng)事人、標(biāo)的物、時間、地點(diǎn)、價款，以至合同的附件等等各種合同要件，都能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的效果。在簽定合同時，認(rèn)真分析涉稅合

3、同條款，恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用各種節(jié)稅處理技巧，能夠有效發(fā)揮合同的節(jié)稅作用?！　《?、案例分析　　　　　　第5頁會計實(shí)務(wù)操作課程《涉稅戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第十八講　經(jīng)濟(jì)合同涉稅分析策略與風(fēng)險管理?　　一、問題概況　　稅收是企業(yè)的真金白銀，合同具有舉足輕重的作用?！　『贤钦鞫惖闹饕罁?jù)，合同與稅收關(guān)系,有些時候是合同說了算,有些時候說了不算.　　合同中埋伏諸多稅收風(fēng)險.（風(fēng)險載體）。合同陷阱多、糾紛多、涉稅問題多?！　￡P(guān)鍵合同核心控制技術(shù)技巧：化病灶于無形。一是合同審核制度爭取主動權(quán)。中醫(yī)生

4、的經(jīng)絡(luò)療法一樣化病灶于無形，達(dá)到既降低稅負(fù)又規(guī)避風(fēng)險的目的。違約金風(fēng)險；質(zhì)量保證條款風(fēng)險；票據(jù)風(fēng)險；折扣折讓風(fēng)險；租金約定風(fēng)險；促銷風(fēng)險。二是自控防范條款?！　『贤墙档投愗?fù)的重要工具之一?！　『贤瑑?nèi)容不同，稅負(fù)高低將不同。有時候，我們需要先有一份粗糙的合同后再打補(bǔ)丁，以免失去商機(jī)；更多時候，我們需要一份合法嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤Ｗo(hù)自己——只要不把客戶嚇跑，無論什么時候，我們都希望擁有一份既合法又省錢的合同。　　改變合同的當(dāng)事人，稅負(fù)將不同；改變合同簽定的時間，稅負(fù)也將不同；改變合同的標(biāo)的物，稅負(fù)也將不同。通過改變合同當(dāng)事人、標(biāo)的物、

5、時間、地點(diǎn)、價款，以至合同的附件等等各種合同要件，都能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的效果。在簽定合同時，認(rèn)真分析涉稅合同條款，恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用各種節(jié)稅處理技巧，能夠有效發(fā)揮合同的節(jié)稅作用。　　二、案例分析　　　　　　第5頁會計實(shí)務(wù)操作課程《涉稅戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。ㄒ唬┯唾M(fèi)能否抵扣要看合同性質(zhì)　　【案例】為了給外地客戶發(fā)貨，某汽車配件加工企業(yè)與個體運(yùn)輸司機(jī)黃某簽訂了《車輛租賃合同》。由黃某負(fù)責(zé)企業(yè)貨物的長途運(yùn)輸，企業(yè)負(fù)責(zé)提供車輛用油，并按照里程數(shù)給予一定標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)貼?！　?009年，企業(yè)共為黃某貨運(yùn)車輛

6、外購柴油411.76萬元，并取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為70萬元。近期，當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)對該企業(yè)進(jìn)行納稅評估時指出，企業(yè)外購柴油取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。這讓企業(yè)十分不解，租車發(fā)貨是經(jīng)營性租賃行為，為什么油費(fèi)支出不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?　　【分析】根據(jù)《企業(yè)會計制度》第十一條第二款規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照法律形式作為會計核算的依據(jù)。本例中，該企業(yè)與黃某簽訂的合同，就實(shí)質(zhì)而言，并非是車輛租賃合同，而是車輛運(yùn)輸合同?！　〗?jīng)營性租賃行為必須具備兩個條件：一是出

7、租方讓渡使用權(quán)給承租方；二是承租方按規(guī)定支付出租方相應(yīng)的租金。本例中，如果企業(yè)取得了車輛使用權(quán)，并能夠聘請司機(jī)充分行使該車輛的使用權(quán)，并單獨(dú)支付給出租方租賃費(fèi)，那么，就形成了經(jīng)營性租賃　　顯然，黃某始終沒有將車輛的使用權(quán)讓渡給企業(yè)，因而就不具備經(jīng)營性租賃的條件，企業(yè)外購的柴油就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。　　那么，本例中的涉稅問題又該如何處理?根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條第四款規(guī)定：購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。　　因此，應(yīng)該由黃某按照企業(yè)外購

8、柴油費(fèi)用和補(bǔ)貼確定運(yùn)輸費(fèi)用，并向汽車配件加工企業(yè)開具運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，該企業(yè)按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)金額，以7%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣?！　。ǘ┖怂惴绞讲煌U納稅款有別　　政策規(guī)定：根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，增值稅的應(yīng)稅銷售額為納稅人銷售貨物