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1、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策介紹前言2第一部分小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅專項稅收優(yōu)惠政策3(一)政策依據(jù)3(二)小型微利企業(yè)的條件3(三)小型微利企業(yè)的納稅申報41.年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)的納稅申報42.年應(yīng)納稅所得額高于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)的納稅申報4第二部分扶持小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅專項稅收政策5一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額5(一)政策依據(jù)5(二)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受抵扣應(yīng)納稅所得額的條件5(三)投資時間的計算6(四)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額的納稅申報6二、中關(guān)村
2、國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點政策6(一)政策依據(jù)6(二)相關(guān)重要政策規(guī)定7(四)政策執(zhí)行期限7三、金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金7(一)政策依據(jù)8(二)政策執(zhí)行期限8四、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金8(一)政策依據(jù)8(二)上述所稱符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu),必須同時滿足以下條件:8(三)納稅申報9(四)政策執(zhí)行期限9第三部分小型微利企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策10一、免稅收入10(一)國債利息收入10(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益10(三)地方政府
3、債券利息收入11(四)投資者從證券投資基金分配中取得的收入11二、減計收入12(一)鐵路建設(shè)債券利息收入12三、加計扣除12(一)研究開發(fā)費用加計扣除12(二)安置殘疾人員所支付的工資加計扣除14四、減免所得額14(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得14(二)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得15(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得17五、減免稅額1726(一)高新技術(shù)企業(yè)17(二)軟件企業(yè)19(三)動漫企業(yè)21(四)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)23六、抵免稅額24(一)企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免的稅額
4、24(二)企業(yè)吸納就業(yè)失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策25前言中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要力量,促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展,是保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ),是關(guān)系民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。財政部、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門近幾年也出臺了一系列有關(guān)中小企業(yè)的稅收政策,其中小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮了較強(qiáng)的政策效應(yīng),扶持了小型微利企業(yè)發(fā)展。為使北京市小型微利企業(yè)及其財務(wù)人員清晰地了解稅收政策,正確享受各項稅收優(yōu)惠政策,北京國家稅務(wù)局全面梳理了有關(guān)小微企業(yè)的稅收政策,特編寫了本文,為落實支持小微發(fā)展稅收政策貢獻(xiàn)綿薄之力。本文共分
5、為三個部分:第一部分為小型微利企業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策;第二部分為扶持小型微利企業(yè)的專項稅收政策;第三部分為小型微利企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。由于時間倉促,內(nèi)容難免有疏漏之處,敬請批評指正。26第一部分小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅專項稅收優(yōu)惠政策為扶持小型微利企業(yè)發(fā)展,發(fā)揮小型微利企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用,《企業(yè)所得稅法》)第二十八條第一款規(guī)定:符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔201
6、1〕117號)對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策作出進(jìn)一步規(guī)定:自2012年1月1日至2015年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小貼士:小型微利企業(yè)待遇,應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè),按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)〔2008〕30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前,暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。(一)政策依據(jù)1.《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條
7、;2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函〔2008〕251號);3.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號);4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第29號);5.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2011〕117號);6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第14號)。(二)小型微利企業(yè)的條件符合條件的小
8、型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):1.工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;2.其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。26小貼士:1.“從業(yè)人數(shù)”是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞