完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策探討

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1、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策探討新《會計法》明確規(guī)定各單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制這一管理手段正逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容與重點工作。我國企業(yè)的內(nèi)部控制起步較晚，控制工作普遍薄弱，筆者認(rèn)為，在完善企業(yè)內(nèi)部控制方面應(yīng)做好以下四項工作。一、以會計控制為基礎(chǔ)和核心，逐步健全內(nèi)部控制規(guī)范體系。在制定內(nèi)部控制制度過程中，一是在現(xiàn)有法律規(guī)范的基礎(chǔ)上，政府有關(guān)部門應(yīng)承擔(dān)起建立標(biāo)準(zhǔn)、示范指導(dǎo)的服務(wù)職能，頒布企業(yè)內(nèi)部控制框架構(gòu)建的基本要求和一般標(biāo)準(zhǔn)，作為企業(yè)制定內(nèi)部控制措施的依據(jù)；各企業(yè)以統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范為指導(dǎo)，根據(jù)自身戰(zhàn)略發(fā)展和管理需要建立企業(yè)內(nèi)部控制框架，并制定具

2、體的控制程序和措施；二是在內(nèi)部控制具體的目標(biāo)和內(nèi)容上，可采取以點帶面全面展開的策略。以會計控制為核心，逐步健全多目標(biāo)、多層次的內(nèi)部控制整體框架；三是在企業(yè)實際操作過程中，應(yīng)采取分步走的策略。對于會計核算混亂、管理基礎(chǔ)工作薄弱的企業(yè)，應(yīng)該從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度著手，按照合規(guī)經(jīng)營的基本要求建立內(nèi)部控制制度，做到財產(chǎn)管理制度健全、會計信息真實，在此基礎(chǔ)上，逐步按效益性要求建立內(nèi)部控制框架；內(nèi)部牽制、班組核算、責(zé)任中心管理、預(yù)算管理等基礎(chǔ)工作做得較好的企業(yè)則可以直接按效益性要求構(gòu)建內(nèi)部控制框架。企業(yè)還應(yīng)強調(diào)彈性設(shè)計，適時地對內(nèi)部控制進(jìn)行評估和調(diào)整

3、，以適應(yīng)快速變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。二、完善公司治理結(jié)構(gòu)，強化以董事會為中心的內(nèi)控組織。公司治理的本質(zhì)是通過一系列制度安排對股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層各利益主體進(jìn)行有效制衡，從而實現(xiàn)公司的多元化目標(biāo)。而內(nèi)部控制是企業(yè)董事會及經(jīng)理階層為確保企業(yè)財產(chǎn)安全完整、提高會計信息質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、完成受托責(zé)任而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。公司治理結(jié)構(gòu)是實行內(nèi)部控制的制度環(huán)境，而內(nèi)部控制是手段。現(xiàn)代企業(yè)需要完善的公司治理結(jié)構(gòu)，公司治理的實現(xiàn)更需要內(nèi)部控制。我國《公司法》規(guī)定董事會在公司管理中居于核心地位，董事會應(yīng)該對公司內(nèi)部控制的建立、完善和有效運行負(fù)

4、責(zé)，故可下設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)專門負(fù)責(zé)內(nèi)控工作，這樣能夠形成以董事會為中心相互制約、相互聯(lián)系的嚴(yán)密內(nèi)控系統(tǒng)，即股東會通過監(jiān)事會對董事會實施內(nèi)控，董事會通過內(nèi)部審計對總經(jīng)理及其他管理者實施內(nèi)控。三、改善人力資源管理機制，提高企業(yè)員工素質(zhì)。首先轉(zhuǎn)變觀念，確立以人為本的管理思想。以人為本的觀念反映到企業(yè)內(nèi)部控制中就是以人的發(fā)展為出發(fā)點來展開企業(yè)內(nèi)部控制活動的各項內(nèi)容，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍激發(fā)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性。其次，在企業(yè)中大膽引入競爭和激勵機制，通過績效評價體系、連續(xù)培訓(xùn)計劃以及完善的社會保障體系等科學(xué)的人力資源管理手段來吸引人才、發(fā)展人才，尤其要加強會計及其

5、他管理人員的崗位培訓(xùn)，為內(nèi)部控制培育良好的環(huán)境基礎(chǔ)。四、加大監(jiān)督力度，督促內(nèi)控有效實施。內(nèi)部審計是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否合規(guī)、合理、有效進(jìn)行獨立評價的機構(gòu)，它是內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他各環(huán)節(jié)的主要力量。因此應(yīng)設(shè)立由非經(jīng)理人員組成并能制約經(jīng)營者的內(nèi)部審計機構(gòu)，使其獨立于其他經(jīng)營管理部門，直接受董事會領(lǐng)導(dǎo)，以確保內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。內(nèi)部審計人員的責(zé)任不再局限于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，而是通過獨立的檢查和評價活動，針對內(nèi)部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切實可行的建議和措施，促進(jìn)管理當(dāng)局進(jìn)一步改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)的綜合實力。同時還

6、應(yīng)借助政府和社會的外部審計力量以實現(xiàn)對內(nèi)控的雙重監(jiān)督。外部審計部門應(yīng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、職責(zé)明確、加強溝通、相互配合構(gòu)筑強有力的外部監(jiān)督系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行獨立、客觀、公正的評價。在內(nèi)外雙重壓力下，企業(yè)內(nèi)部控制才能更加有效地實施。