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1、淺談如何實現(xiàn)審計全覆蓋 中圖分類號:F239文獻(xiàn)識別碼:A:1001-828X(2016)015-000-02 一、審計全覆蓋的內(nèi)涵和要求 審計全覆蓋,是指審計機(jī)關(guān)在一定周期內(nèi)對依法屬于審計監(jiān)督范圍的所有管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門和單位,以及黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行全面審計?! 崿F(xiàn)審計全覆蓋是審計機(jī)關(guān)全面發(fā)揮審計職能的迫切需要,我們需要正確地認(rèn)識并且理解審計監(jiān)督對于“全覆蓋”的要求。按照審計長劉家義在全國審計工作會上的要求,要實現(xiàn)“全覆蓋”應(yīng)做到以下五個方面
2、:第一要做到有深度,即要對每個項目進(jìn)行深入審計并且審計透徹;第二要做到有重點,即應(yīng)做到緊緊圍繞黨、政府的工作重心,全面地把握相關(guān)領(lǐng)域的整體情況,確定與審計相關(guān)的重點領(lǐng)域、重點問題;第三要做到有步驟,即要統(tǒng)籌安排、有計劃地推進(jìn),以保證實現(xiàn)每年審計一次重點對象,對于其他對象至少在五年之內(nèi)審計一次;第四要做到有成效,即在做到審計廣覆蓋面的同時,爭取準(zhǔn)確地反映情況、深入地探究癥結(jié)、透徹地分析原因、切實地解決問題。 二、實現(xiàn)審計全覆蓋過程中存在的問題 (一)審計人員素質(zhì)不高。由于在審計全覆蓋背景下,審計范圍涉及到全部的公共資金
3、、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等問題,審計涵蓋的行業(yè)越來越多,與此同時,審計人員面臨的審計對象及審計的大環(huán)境也越來越復(fù)雜,審計人員不僅要有很好的思想政治素質(zhì)、身體素質(zhì)等,還要與時俱進(jìn),及時更新自己的知識庫、了解所涉獵行業(yè)的基本情況、掌握新的審計方法。不過,目前情況卻是相對較少的審計人員承擔(dān)了較多的審計項目,他們沒有時間對項目審計中的先進(jìn)經(jīng)驗和不足之處進(jìn)行反思、總結(jié),更沒有時間接受專門的培訓(xùn),致使審計人員自身的審計能力難以有較大提升,難以保證審計質(zhì)量?! 。ǘ徲嬆J絾我?。若要審計機(jī)關(guān)的審計人員在一定時間
4、內(nèi)對審計范圍涉及到的所有情況進(jìn)行全面審計,當(dāng)前的審計模式是有一定缺陷的,比如:審計項目實施過程中,主要依賴的是審計機(jī)關(guān)的審計人員,而沒有充分利用社會審計和內(nèi)部審計資源,即使一些被審計單位內(nèi)部控制做的較好,各方面也比較完善,但是在審計過程中,審計機(jī)關(guān)的審計人員卻沒有在此基礎(chǔ)上利用內(nèi)控的相關(guān)資源。此外,有些單位在不同時期被不同審計項目多次重復(fù)審計,也在一定程度上浪費了審計資源?! 。ㄈ徲嫻ぷ餍实拖隆D壳盃顟B(tài)下,要在有限的審計時間內(nèi),最大限度地利用審計資源和審計技能來發(fā)現(xiàn)審計中出現(xiàn)的問題并找到相應(yīng)的審計證據(jù)以及解決辦法是
5、有一定難度的。首先,審計全覆蓋背景下,審計對象的范圍涉及的特別廣泛,審計資料更是種類繁多,審計人員不太容易在較短的時間內(nèi)在堆積如山的審計材料中發(fā)現(xiàn)隱藏的問題,他們往往需要耗用較長時間仔細(xì)對比分析大量相關(guān)的資料及數(shù)據(jù)才能找到問題的線索。其次,為了證實所發(fā)現(xiàn)的問題,就需要對其進(jìn)行求證,由于審計范圍大,涉及面廣,對問題的取證就需要掌握一定的技巧并且比較困難,如果有些單位不配合的話,無疑會給審計工作的進(jìn)展帶來很大阻礙進(jìn)而影響審計效率?! ∪?、實現(xiàn)審計全覆蓋的幾點建議 (一)增強審計力量。審計領(lǐng)域的范圍面較廣,涉及到各個行業(yè),然
6、而審計機(jī)關(guān)的可調(diào)用的人員是有限的,并且審計人員的知識結(jié)構(gòu)需要更新、綜合素質(zhì)需要提高。所以,為了提升審計的質(zhì)量,增強在審計人員方面的投入和提高審計人員的素質(zhì)十分有必要,可以從以下兩個方面來做:首先,針對審計人員數(shù)量不足的情況,要根據(jù)各單位工作量和人力資源實際,適量地增加人員編制,緩解人力資源緊張與工作任務(wù)繁多之間的矛盾,同時,對于審計的職業(yè)崗位責(zé)任應(yīng)該健全獎懲、追究機(jī)制,進(jìn)行嚴(yán)格管理。其次,應(yīng)該對審計人員進(jìn)行培訓(xùn),如長期培訓(xùn)、審前培訓(xùn)、專題培訓(xùn)等多種培訓(xùn)方式,使得審計人員在培訓(xùn)過程中能夠掌握最新的審計技巧和審計方法,以此來
7、改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)。除培訓(xùn)外,審計人員還應(yīng)該學(xué)會及時總結(jié),即在項目結(jié)束后,對一些好的經(jīng)驗及時匯總,以便下次需要時更好地利用;對于一些不足之處,進(jìn)行反思,找到改進(jìn)的方法并在以后工作中避免出現(xiàn)類似的狀況?! 。ǘ└纳茖徲嬆J?。加強各審計機(jī)關(guān)和不同審計項目之間的溝通、交流,建立成果共享模式,并且針對不同的情況采取不同的應(yīng)對措施,以此來提高審計效率,比如:充分地利用社會審計及內(nèi)部審計的工作成果,處理那些常規(guī)內(nèi)容和特殊領(lǐng)域;借助專家團(tuán)隊、高校力量等,解決一些專業(yè)性很強的知識領(lǐng)域;對涉及民生的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,可借助媒體等渠道,通過公
8、告等形式獲取線索;對機(jī)制體制方面的領(lǐng)域,可借助專業(yè)研究機(jī)構(gòu)的研究成果或者共同研究,推動機(jī)制的改良,減少相同問題的發(fā)生,這樣間接地加強了審計力量,也提高了審計人員發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的效率,更有針對性。與此同時,更大限度利用審計成果,避免以后相同問題的重復(fù)審計,形成良性的審計機(jī)制,這樣不僅可以節(jié)約審計力量,也可以有效整合