內(nèi)控實(shí)施過程中遇到的問題及解決對(duì)策論文

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1、內(nèi)控實(shí)施過程中遇到的問題及解決對(duì)策論文摘要:本文簡(jiǎn)要分析了企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性，在此基礎(chǔ)上分析了企業(yè)內(nèi)部控制存在主要問題，并提出了建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的建議和改進(jìn)措施。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制公司管理企業(yè)文化問題對(duì)策內(nèi)部控制制度實(shí)質(zhì)上是一種管理制度，它的產(chǎn)生源于企業(yè)管理的需要，其目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段都要服從企業(yè)目標(biāo)。完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)控制度，是約束和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的準(zhǔn)則，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。實(shí)施內(nèi)部控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊及不法行為，有利于保證資產(chǎn)安全、完整..畢業(yè)，保證經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況真實(shí)、可靠，提高經(jīng)營(yíng)

2、效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。一、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性一是有利于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。二是有助于企業(yè)貫徹我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)，遵循國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管需求，提高會(huì)計(jì)信息及管理信息質(zhì)量。三是有利于企業(yè)參與競(jìng)爭(zhēng)，規(guī)避和降低各類風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、信息技術(shù)的高速發(fā)展以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。建立健全有效的內(nèi)控制度，是防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)管理效率和效果的必然要求。企業(yè)建立統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控制度，可以使企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制

3、度成為系統(tǒng)性、可操作性和包容性很強(qiáng)的內(nèi)部管理制度，更為有效地體現(xiàn)企業(yè)管理理念。二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制過程中存在的主要問題在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些問題，影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果，主要表現(xiàn)為：(一)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制過程中未按要求進(jìn)行全員培訓(xùn)導(dǎo)致企業(yè)中大部分員工對(duì)內(nèi)部控制的作用及意義不了解，缺乏全員參與內(nèi)部控制與管理的意識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制是管理層及財(cái)務(wù)部門的事，與自己無關(guān)，甚至有的員工還可能產(chǎn)生抵觸思想。(二)企業(yè)的部門職責(zé)和崗位職責(zé)不清晰在新的情況出現(xiàn)時(shí)，也未及時(shí)進(jìn)行完善，同時(shí)，雖然有績(jī)效考核及獎(jiǎng)懲制度，但沒有認(rèn)真貫徹落

4、實(shí)，導(dǎo)致部門之間或員工之間對(duì)工作存在相互推諉和扯皮現(xiàn)象。(三)預(yù)算的編制過于形式化基本按上一年實(shí)際數(shù)加一定的百分比制定，沒有結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況采取自下而上、自上而下的多次反復(fù)推敲而制定，而且預(yù)算指標(biāo)也沒有進(jìn)行層層分解落實(shí)，因此年度收入、成本費(fèi)用、及利潤(rùn)指標(biāo)很難完成。(四)在銷售業(yè)務(wù)控制中，沒有對(duì)客戶的資信情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查及定期評(píng)估，形成呆賬壞賬應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核銷過程也存在問題，在和某個(gè)單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來中，企業(yè)即是買家，又是賣家，這樣就形成了應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)，但采購(gòu)和銷售是不同的人員來負(fù)責(zé)，但在會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)

5、處理時(shí)，在沒有任何手續(xù)的情況下，進(jìn)行了應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)對(duì)沖。三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議和對(duì)策為解決企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施過程中經(jīng)常出現(xiàn)的上述問題，筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該做好以下幾個(gè)方面工作。(一)不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，深化內(nèi)部控制意識(shí)、強(qiáng)化內(nèi)部控制過程的全員參與內(nèi)部控制是涉及到企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)流程、各個(gè)崗位的，內(nèi)部控制的對(duì)象可以是財(cái)務(wù)資源、人力資源、信息資源、客戶關(guān)系資源等等。它不只是管理層、會(huì)計(jì)部門、審計(jì)部門可以完善的，更不是外部的獨(dú)立審計(jì)師或相關(guān)管理咨詢機(jī)構(gòu)做一套流程方案或者評(píng)估一下可以完成的。內(nèi)部控制是一個(gè)過程，它包括一整

6、套制度和一系列行為以及相應(yīng)實(shí)施的各種管理活動(dòng)。靜態(tài)的流于形式的制度和僵硬的流程設(shè)計(jì)，會(huì)使內(nèi)部控制的建設(shè)成為擺設(shè)，“看起來很美”，卻不能發(fā)揮作用。強(qiáng)化內(nèi)部控制不是一朝一夕之事，只有全員參與，多方配合，建立覆蓋公司全部業(yè)務(wù)和運(yùn)作流程的控制系統(tǒng)，確保所有員工理解和執(zhí)行相關(guān)制度，切實(shí)履行職責(zé)，才是真正建立完善有效的內(nèi)部控制體系。企業(yè)通過內(nèi)部控制的實(shí)施，應(yīng)不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，將內(nèi)部控制目標(biāo)逐步趨于更高的戰(zhàn)略目標(biāo)。首先，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷提升，企業(yè)應(yīng)更多的將以往關(guān)注的內(nèi)部控制的合法性及合規(guī)性轉(zhuǎn)移到更現(xiàn)實(shí)的執(zhí)行效率及風(fēng)險(xiǎn)防范上來，更科學(xué)的對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)

7、進(jìn)行控制與管理。其次，內(nèi)部控制方式趨向于信息技術(shù)的集成和優(yōu)化。第三，控制結(jié)構(gòu)趨向逐步補(bǔ)充和擴(kuò)展的過程。第四，內(nèi)部控制對(duì)象趨向于對(duì)“人”的控制。第五，內(nèi)部控制理論趨向與公司管理和公司治理相整合。強(qiáng)化內(nèi)部控制過程的全員參與，企業(yè)應(yīng)做好全員內(nèi)部控制意識(shí)的宣傳，對(duì)全體員工進(jìn)行內(nèi)部控制的專項(xiàng)培訓(xùn)，營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)文化，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須確保每位職工都能清楚的知道到公司賦予自己的權(quán)力與責(zé)任，參與到企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)中來，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總目標(biāo)，而認(rèn)真履行自己的職責(zé)。(二)建立崗位職責(zé)體系并不斷完善，定期嚴(yán)格執(zhí)行績(jī)效考核崗位職

8、責(zé)體系是實(shí)現(xiàn)部門目標(biāo)及公司發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)管理保障。建立健全崗位職責(zé)體系可以促進(jìn)崗位工作效率與效果的提高。企業(yè)應(yīng)進(jìn)行科學(xué)合理的崗位設(shè)置、明確各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限和工作內(nèi)容，避免職責(zé)的交叉、重復(fù)或遺漏，并根據(jù)企來經(jīng)營(yíng)情況變化及新任務(wù)的要求，對(duì)崗位職責(zé)管理體系進(jìn)行不斷完