縣級審計機關(guān)審計風險控制與研究

縣級審計機關(guān)審計風險控制與研究

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1、縣級審計機關(guān)審計風險控制與研究郭捧娟(河南省南樂縣審計局,河南濮陽457400)摘要:審計機關(guān)的審計風險,是指國家審計機關(guān)派出的專業(yè)人員依法對被審計單位進行審計后,由于提出的審計意見或做出的審計結(jié)論和決定不恰當或不正確,而給審計主體帶來某種損失的可能性。..關(guān)鍵詞:縣級審計機關(guān);審計風險;控制中圖分類號:F239.44文獻標志碼:A:1000-8772-(2015)05-0066-02收稿日期:2015-02-06簡介:郭捧娟(1976-),女,河南南樂人,本科,審計師。研究方向:審計風險控制。審計監(jiān)督工作能為政府把關(guān),如果審計風險控制

2、不當,會影響審計部門的形象和阻礙審計事業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。作為縣級審計工作人員,我感到責任重大,由于條件和人員素質(zhì)的限制,審計風險控制問題非常明顯,在一定程度上制約了審計工作的開展。一、縣級審計機關(guān)審計風險控制存在的問題1.管理體制不健全審計部門屬于政府組成部門,人員、經(jīng)費受地方政府管制,人員少、審計項目多,是當前縣級審計部門的不爭事實。據(jù)了解,全國各縣級審計部門的情況大同小異,縣級審計部門要和地方政府協(xié)調(diào)好關(guān)系,如果縣級審計部門要依法處理當事領(lǐng)導(dǎo),這樣勢必得罪了地方的領(lǐng)導(dǎo),如果不依法處理又會影響到縣級審計部門的威信,所以審計部門的領(lǐng)導(dǎo)不

3、得不慎重考慮。按照地方領(lǐng)導(dǎo)的說法消化一些問題,這樣就會加大審計風險和降低執(zhí)法力度。2.審計人員素質(zhì)低審計隊伍素質(zhì)低下的原因:審計人員對審計業(yè)務(wù)不熟練;缺少應(yīng)有的激勵機制,骨干審計人員在提職晉級方面得不到重用,失去了工作的積極性,缺少責任心。審計人員素質(zhì)低下帶來的審計風險:不認真執(zhí)行審計程序和審計標準,不太明顯的深層問題發(fā)現(xiàn)不了,查不出來。審計實施方案質(zhì)量不高,審計風險防控措施不科學。3.審計手段落后縣級審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、知識結(jié)構(gòu)單一,缺少計算機技術(shù)人員,復(fù)合型人才更是缺乏??冃徲嫴缓侠?,成果運用不理想,效益審計尚未形成比較完整

4、的理論。審計操作不規(guī)范??h級審計人員仍按照老路子開展審計,只會翻票據(jù)、查看會計人員的賬本,主要問題查不出來,突出不了審計的特點。特別是在專項補貼性資金審計時,沒有利用先進的計算機去篩選、對比、分類和匯總,使許多問題的疑點難以發(fā)現(xiàn)??冃徲嫴缓侠?。縣級審計人員在實施審計過程中,對經(jīng)濟責任審計不嚴格,只審計財政財務(wù)收支狀況??冃徲嫹椒?、評判標準還不夠完善,掌握績效審計的人員較少,審計手段和方法比較落后,有許多問題亟待解決。4.成果運用不理想縣級審計對被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的評價大都是避重就輕,套話太多,沒有發(fā)揮審計的力度。經(jīng)濟責任審計的結(jié)果沒有

5、發(fā)揮作用,這一切都使得審計依據(jù)不足或缺少依據(jù),如此開展的審計和得出的結(jié)論,就必然存在風險。5.處罰難度大審計查出的問題處罰不到位,影響了縣級審計機構(gòu)的權(quán)威性。挪用、擠占專項資金、部分領(lǐng)導(dǎo)超標準列支招待費等問題,成了許多被審計單位的“通病”。從中反映出審計問題機制的欠缺,未能觸及違紀違規(guī)者的靈魂,影響了經(jīng)濟責任審計權(quán)威性的發(fā)揮,處罰決定落實困難。有的部門有罰款就找領(lǐng)導(dǎo)說情,審計決定成了一紙空文,這樣必然帶來審計風險。二、縣級審計機關(guān)審計風險防范1.加強審計人員培訓降低審計風險提高審計人員素質(zhì)是降低審計風險的主要環(huán)節(jié)。縣級審計隊伍總體來說比

6、較年輕,提高審計人員的素質(zhì)非常重要。審計工作質(zhì)量的提高,關(guān)鍵在于審計隊伍建設(shè)和審計人員素質(zhì)的提高。審計署提出的“人、法、技”工程把“人”排在第一位,充分說明了人才培養(yǎng)的重要性。要求審計人員除具備應(yīng)有的政治素質(zhì)和較強的審計專業(yè)知識外,還應(yīng)熟悉法規(guī)政策,掌握經(jīng)濟管理知識,還要有較好的綜合分析能力、口頭和書面表達能力以及溝通能力。必須加強對在職人員的業(yè)務(wù)培訓,提高在職人員的業(yè)務(wù)理論水平,做到持證上崗,達到在職人員知識更新?lián)Q代的目的。2.解決矛盾突出審計重點科學制訂審計實施方案。以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計為例,要貫徹“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、

7、防范風險”的經(jīng)濟責任審計工作指導(dǎo)原則,利用現(xiàn)有的審計資源,量力而行突出經(jīng)濟責任審計重點,著力解決“人”與“事”的矛盾。一個項目確定后,審計組要對被審計單位的資金運作情況、內(nèi)控制度、相關(guān)政策法規(guī)有全面的了解,準確把握審計重點,合理估計審計風險。確保審計實施方案科學合理,指導(dǎo)性強??h級審計機關(guān)要把涉及重點領(lǐng)域的領(lǐng)導(dǎo)干部作為經(jīng)濟責任審計的重點監(jiān)控對象,把這些監(jiān)控對象任職期間重大經(jīng)濟決策的科學性、合法性、效益性等作為審計的重點內(nèi)容,把經(jīng)濟責任審計和財務(wù)收支審計、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算審計有機地結(jié)合起來,堅持“突出重點,量力而行”的方針。3.改進審計方法提

8、高審計質(zhì)量嚴格按審計程序?qū)嵤徲???h級審計人員要注意審計的事項:應(yīng)遵守回避、嚴格保密制度;注意時間間隔;制定完善的審計程序和審計步驟等。把每個審計環(huán)節(jié)都要考慮周全,是被審計單位無可挑剔、保護審計人員自身安全

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