基層審計機關審計風險的控制策略

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1、基層審計機關審計風險的控制策略基層審計機關審計風險的控制策略伴隨著科技的發(fā)展和時代的進步，基層審計機關在新形勢下不斷面臨新的機遇和挑戰(zhàn)，審計風險不斷增大，成為擺在審計機關面前亟待需要解決的重要課題。利用傳統(tǒng)的事中、事后防范方式，已經不能很好地適應時代的發(fā)展，不能有效規(guī)避審計風險。分析審計風險的產生，主要有兩個方面的原因：一是主觀方面，一是客觀方面。本文通過對審計風險主、客觀因素的分析，闡述了有效規(guī)避審計風險發(fā)生的策略，以期減少審計風險的發(fā)生，促進我國基層審計工作健康、穩(wěn)定發(fā)展，為我國經濟建設服務。

2、　　一、基層審計機關審計風險的影響因素　?。ㄒ唬┲饔^因素　　基層審計工作中存在的審計風險主觀因素主要包括兩個方面：一是基層審計隊伍素質有待于進一步提高。在基層審計機關中大多數(shù)的人員未接受過系統(tǒng)的嚴格審計訓練，在審計過程中容易出現(xiàn)引用法律法規(guī)不準確，定性不正確的現(xiàn)象；同時，固守傳統(tǒng)行政審計的觀念，對審計風險缺乏應有的重視；在審計執(zhí)行過程中不能增強審計意識，普遍存在走過場的思想觀念，不能很好地發(fā)揮審計的作用，從而大大本文由論文聯(lián)盟.L.收集整理增加了審計的風險。二是審計人員普遍存在法律意識淡薄的狀況。

3、審計人員由于受到自身素質的影響，不能在審計過程中加強自律，不能做到身先士卒、以身作則，未嚴格根據(jù)審計法律法規(guī)行使審計職責。同時，更有個別審計人員不能很好地自律，時常出現(xiàn)接受被審計單位的饋贈或賄賂現(xiàn)象?！　。ǘ┛陀^因素　　基層審計機關審計風險存在的客觀原因主要有三個方面：一是目前我國的行政型審計存在一些不可規(guī)避的不足。行政型的審計模式不可避免地會衍生地方保護主義。處于市、縣一級政府和黨委中基層審計機關無法招架泛濫的領導關和人情關。另外，國家審計機關的審計周期太長，審計抽查制度又不完善，實際執(zhí)行又很

4、難到位；二是經濟結構和經濟管理模式的變化提高了審計難度，大大增加了審計工作的風險。在國有企業(yè)管理過程中，政府已經不再實行行政控制，而是采取規(guī)則服務，最大限度地減弱了政府對企業(yè)控制力度；同時，集體所有制經濟結構、全民所有制也逐漸轉變?yōu)楣煞葜?、國有和合資企業(yè)，審計對象更加多樣化，更加復雜化，增加了審計的風險和難度；三是我國現(xiàn)在正處于經濟轉型時期，很多法律法規(guī)建設較為滯后，不能適應形勢的發(fā)展，給審計工作帶來了很大的風險。尤其是在入世之后，我國相關的法律法規(guī)不健全，在審計過程中如果把握不好，很容易造成審計

5、風險；另外，審計規(guī)則的準確程度也有待于進一步確認核實，審計規(guī)則也增加了隱性的審計風險?！　《?、基層審計機關審計風險的控制策略　?。ㄒ唬﹪栏窨刂茖徲嬞|量　　嚴格控制審計質量需要做好兩個環(huán)節(jié)的工作：一是嚴格依法執(zhí)行審計程序。為了從根源上減少審計風險，必須嚴格履行審計程序。審計程序是審計工作必須嚴守的底線，是審計風險易發(fā)的源頭，只有控制好源頭，才可以從根本上防止和減少審計風險的產生。因此，審計機關一定要嚴格根據(jù)《審計法》和《實施條例》的有關規(guī)定不折不扣地認真行使職責，嚴格遵守審計人員的審計準則；二是嚴格

6、控制審計實施環(huán)節(jié)的質量。要注重傳統(tǒng)的事前審查，提前介入掌握被審計單位的具體狀況，并在此基礎上制定有針對性的審計方案；審計過程中，必須注重審計的底稿、證據(jù)等在減少審計風險中的重要作用；在結束審計工作之后，要進行事后監(jiān)督，同時進行審計總結，開展審計回頭看活動?！　。ǘ┘訌妼徲嬯犖榻ㄔO　　加強審計隊伍建設可以采取兩個方面的措施：一是加大業(yè)務培訓力度，不斷提升審計人員的業(yè)務水平和自身修養(yǎng)。結合學習型機關創(chuàng)建活動，開展形式多樣的實際鍛煉和業(yè)務培訓活動，不斷增強審計人員克服實際困難的應變能力，提高審計人員自

7、身的廉潔勤政素質；通過集中學習和自學相結合的方式，提高審計人員綜合素質；二是推行審計風險負責制。審計風險負責制可以在很大程度上提醒審計人員要認真履行職責，防止責任缺失。審計風險負責制也就是審計組長負首責，是審計工作的第一責任人；另外，還要加強防腐倡廉工作，加強監(jiān)督措施的落實，制約和監(jiān)督各種不廉潔行為的發(fā)生?！　。ㄈ┐_保審計獨立　　可以采取兩個方面的措施，保證審計工作的獨立性：一是加大對審計工作投入的力度，優(yōu)化審計工作條件。只有增加對審計工作的投入，才能有效提高審計工作的現(xiàn)代化辦公水平，提高審計工

8、作的水平和質量，對審計工作投入的物力、人力、財力的大小在很大程度上決定了審計工作物質配備、人才精尖和技術高低的水平。所以，也可以說對審計工作投入越多，相應的審計風險就會越?。欢抢酶鞣N方式保證審計工作的獨立開展。審計工作不要受各種外在環(huán)境的影響，保持審計工作的獨立性才能確保審計工作公正和嚴明。所以，要想盡千方百計，利用各種手段確保審計工作獨立開展，審計人員在審計過程中要避免受到外來強勢力和上層領導的干擾?！　∪?、結語　　總而言之，審計在維護我國經濟平穩(wěn)運轉中發(fā)揮了強大的免疫作用。