提高內審工作有效性的幾點思考

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1、提高內審工作有效性的幾點思考國有企業(yè)內審工作的有效性是指內審機構履行職能作用的程度、引起企業(yè)領導重視的程度，以及取得的監(jiān)督效果。當前在國有企業(yè)改制、改組過程中,有的內審機構被精減、有的被削弱或淡化,就其原因是多方面的。本文結合內審工作的實踐與體會,就當前影響內審工作有效性的幾個問題及對策談點粗淺認識。　　一、影響內審工作有效發(fā)揮作用的幾個因素　　1、定位不準,對內審職能的認識模糊　　20世紀80年代中期,在政府的直接推動下,我國內部審計逐步發(fā)展起來。起初內部審計作為國家的代言人,以監(jiān)督企業(yè)經營管理行為,維護財經法紀為目的。而當前受這種觀點影響,內部審計地位與政府審計地位之間、內部

2、審計職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊,致使許多人認為內部審計與企業(yè)內部管理機制無關,把企業(yè)靈活經營與內部審計對立起來。這種認識,一方面使企業(yè)領導對內審工作不重視,削弱或淡化內審機構；一方面使內部審計人員有“雙向服務”思想,工作目標上可操作性不強,影響內審職能的有效發(fā)揮?！　?、獨立性不強,影響內部審計工作權威性　　目前,國有企業(yè)普遍采取內部設置與其它業(yè)務部門平行的內審機構,直接歸企業(yè)總會計師或財務主管分管并向其負責報告工作。審計人員與被審計單位的各種利益密切相關。這種內審組織體制往往因利益關系制約、人際關系影響,使內審機構及其人員工作獨立性不強,不能客觀、真實、公正

3、、深入地開展工作,作出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。久而久之,內部審計便失去了權威性,成了企業(yè)可有可無的職能部門?！　?、整體素質偏低,與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應　　主要表現(xiàn)在:（1）多數(shù)內審人員來自財會隊伍,專業(yè)比較單一,后續(xù)教育不足,知識結構不合理；(2)審查方式單一,審計時效性不強；(3)審計手段落后,計算機程序審計、網絡信息審計涉足甚少；(4)審計報告質量欠佳,審計建議可操作性不強；(5)審計行為不規(guī)范,審計作風不扎實；(6)審計理論鉆研氣氛不濃,對國際內審準則、內審發(fā)展狀況、經驗技術等知識了解甚少。　　二、提高內審工作有效性的幾點建議　　要

4、解決國有企業(yè)內審發(fā)展中存在的問題,首先應提高內審工作有效性,使其在市場經濟的大環(huán)境下有更大的生存空間?；诂F(xiàn)代企業(yè)制度建議采取如下策略:　　1、突出“內向性”,擺正內審位置　　內部審計是基于企業(yè)科學管理的需要而產生的,是企業(yè)內部多層次經營管理分權制度的產物。內部審計對企業(yè)的依附性,從根本上決定了內部審計只能立足于企業(yè)內部管理,代表企業(yè)對內實行經濟監(jiān)督,強化服務職能,確保企業(yè)經營戰(zhàn)略、方針目標的貫徹實施。內部審計的內向性特點,決定了其無法代替外部審計。對企業(yè)負責人的經濟監(jiān)督機制,屬企業(yè)外部的經濟治理行為,由政府審計機關和國家派駐企業(yè)監(jiān)事來進行。同時,企業(yè)外部監(jiān)督力度的加大、激烈的市

5、場競爭壓力,將促使企業(yè)從內部管理中挖掘潛力,改進管理,健全內控制度。內部審計作為企業(yè)內控制度的重要組成部分,在激勵機制中發(fā)揮有效的監(jiān)督作用,越來越引起企業(yè)領導的重視與支持,內審將有更廣闊的發(fā)展空間?！　?、把握獨立性,發(fā)揮內審職能　　獨立性原則是內部審計區(qū)別于企業(yè)內部其他職能部門的重要標志。無論內部審計還是外部審計,離開獨立性,審計結果將毫無意義。因此,在企業(yè)建制中,內部審計機構和人員應保持相對的獨立性。內審機構應由企業(yè)第一負責人直接領導,對其負責并報告工作；應獨立于各職能部門,并對其進行監(jiān)督；內部審計人員應與被監(jiān)督對象無利益關系。這樣,才能保證審計結果的真實、客觀、公正,才能有

6、效發(fā)揮審計作用。當前,內部審計應突出監(jiān)督、評價、服務職能,發(fā)揮監(jiān)控、參謀和建設作用。(1)適應現(xiàn)代市場經濟條件下,企業(yè)所有制形式多元化、經營領域擴大化、經營方式多樣化、經濟活動復雜化的需要,通過對企業(yè)及其所屬單位會計控制系統(tǒng)、管理控制系統(tǒng)、資本保全控制系統(tǒng)、成本費用控制系統(tǒng)和質量控制系統(tǒng)等的經常性審計監(jiān)督,為促進企業(yè)改善經營管理、健全內控制度、提高經濟效益發(fā)揮日常監(jiān)控作用；(2)適應企業(yè)多層次分權管理和新時期企業(yè)(單位)負責人監(jiān)督管理機制改革的需要,對企業(yè)內部分公司負責人任期經濟責任履行情況實施審計監(jiān)督,正確評價其經營業(yè)績、管理水平、經濟責任,為企業(yè)內部干部管理、考核、使用提供依

7、據,發(fā)揮內審的評價參謀作用；(3)針對企業(yè)經營管理特點,深入開展經營管理審計、經濟效益審計,為企業(yè)內部的資產重組、生產力要素的優(yōu)化配置和重大投資項目的科學決策發(fā)揮建設性服務作用。　　3、注重實效性,提高內審工作水平　　內審工作的實效性是指內審發(fā)揮職能作用的程度和取得的實際效果。主要包括:審計報告的質量、審計工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計的廣度和深度,以及審計建議、審計決定被企業(yè)采納和實施的程度和效果。提高審計的實效性途徑:　　一是堅持量力而行,突出重點的審計工作方針。