淺談會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任

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1、淺談會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任[淺談會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任]企業(yè)的會計(jì)信息是企業(yè)管理者的經(jīng)營決策、潛在投資者的投資決策、債權(quán)人的貸款審核及其他會計(jì)信息使用者決策的重要依據(jù)，淺談會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。如果由于會計(jì)信息的失真造成各有關(guān)利益主體損失時，就會追究相應(yīng)責(zé)任主體的法律責(zé)任，提供虛假會計(jì)資料的企業(yè)負(fù)責(zé)人和相關(guān)會計(jì)人員需承擔(dān)相應(yīng)的會計(jì)責(zé)任，而為企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告的注冊會計(jì)師及會計(jì)師事務(wù)所，亦會因未能通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)和披露企業(yè)會計(jì)資料中存在的錯誤、舞弊和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，而會被追究其審計(jì)責(zé)任。因此，如何正確劃分企業(yè)的會計(jì)責(zé)任和注冊會計(jì)師及其會計(jì)師事

2、務(wù)所的審計(jì)責(zé)任，對于保護(hù)注冊會計(jì)師的合法權(quán)益，促使會計(jì)信息提供者依法履行職責(zé)，提高會計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)國家正常經(jīng)濟(jì)秩序有著重要作用。一、會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的劃分會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任是兩種不同性質(zhì)的責(zé)任，不能相互替代。保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整，是被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人是單位的法定代表人，代表單位依法行使職權(quán)，應(yīng)當(dāng)對本單位的會計(jì)行為負(fù)責(zé)，是承擔(dān)會計(jì)責(zé)任的主體。由于現(xiàn)代審計(jì)受其自身的審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方法、審計(jì)成本等固有審計(jì)風(fēng)險的限制，對于單位負(fù)責(zé)人的會計(jì)造假行為，注冊會計(jì)師即使具有應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，有時也很難發(fā)現(xiàn)所有的錯誤和舞

3、弊。因此，注冊會計(jì)師的審計(jì)意見只能合理地保證會計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會計(jì)報(bào)表的可靠程度，會計(jì)報(bào)表使用人不能苛求注冊會計(jì)師對已審計(jì)會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性提供絕對保證，不能因?yàn)闀?jì)報(bào)表已經(jīng)注冊會計(jì)師的審計(jì)，就認(rèn)為注冊會計(jì)師是會計(jì)報(bào)表質(zhì)量的絕對保證人和責(zé)任人。也就是說，注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除單位負(fù)責(zé)人的會計(jì)責(zé)任。當(dāng)注冊會計(jì)師完全遵循了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)規(guī)范時，仍有可能沒有發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表中的某些錯誤的漏報(bào)，以致出具了與事實(shí)不相稱的審計(jì)報(bào)告，財(cái)經(jīng)會計(jì)論文《淺談會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任》(..)。這種情況下，由于注冊會計(jì)師

4、已按職業(yè)規(guī)范執(zhí)業(yè)，就不能認(rèn)定是審計(jì)失敗，也無須承擔(dān)任何法律責(zé)任。而由于注冊會計(jì)師不具備專業(yè)勝任能力或沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，沒有依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，未實(shí)施必要的審計(jì)程序并獲取充分的審計(jì)證據(jù)，或與被審計(jì)單位合謀舞弊，出具了虛假、錯誤的審計(jì)報(bào)告，就必須承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任，注冊會計(jì)師也不能借口會計(jì)報(bào)表是由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人提供而不承擔(dān)過失責(zé)任。二、會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的具體界定(一)下列行為應(yīng)界定為單位的會計(jì)責(zé)任1.違反《會計(jì)法》及相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，未依法設(shè)置會計(jì)賬簿及進(jìn)行會計(jì)核算。如在法定的會計(jì)賬簿之外，另設(shè)一套或多套賬簿，

5、造成企業(yè)的會計(jì)資料不真實(shí)、不完整。2.違反《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)的規(guī)定，編制虛假會計(jì)報(bào)表。如偽造、變造會計(jì)憑證和其他會計(jì)資料，編制虛假會計(jì)報(bào)表；隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法，隨意調(diào)節(jié)利潤；用以資信等為目的的非法定資產(chǎn)評估增值，隨意調(diào)增其資產(chǎn)賬面價值和資本公積；通過關(guān)聯(lián)交易，運(yùn)用不合理的交易價格，或在交易未實(shí)現(xiàn)的情況下，進(jìn)行調(diào)節(jié)企業(yè)的收益；對應(yīng)確認(rèn)或披露的損失、負(fù)債不予確認(rèn)或披露；通過虛假的資產(chǎn)重組或債務(wù)重組，虛構(gòu)利潤，粉飾會計(jì)報(bào)表。3.違反國家及地方稅收法律法規(guī)的行為。

6、如故意隱瞞應(yīng)納稅事項(xiàng)，對應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不作賬務(wù)處理，逃避納稅；購買、虛開或代開的增值稅專用發(fā)票等非法取得納稅憑證行為；提供虛假資料，騙取國家稅收優(yōu)惠及其他違反稅收法規(guī)行為。4.在社會審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)過程中，企業(yè)故意弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的應(yīng)認(rèn)定為企業(yè)會計(jì)責(zé)任。如不提供真實(shí)、合法、完整的會計(jì)資料，對提供給注冊會計(jì)師的資料進(jìn)行偽造、變造；對注冊會計(jì)師審計(jì)要求提供資料原件或復(fù)印件拒絕提供的；注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行詢問時，拒絕回答或不如實(shí)回答解釋有關(guān)情況，導(dǎo)致注冊會計(jì)師誤解的；對注冊會計(jì)師要求執(zhí)行的審計(jì)程序不給予必要配合或有

7、意設(shè)置障礙，導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法實(shí)施必要的審計(jì)程序的。&[1][2]淺談會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任2　　第2篇WTO與企業(yè)財(cái)務(wù)管理　　〖預(yù)覽〗一、入世后財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變遷對財(cái)務(wù)管理的影響　　任何企業(yè)的財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)管理都是在一定環(huán)境和條件下展開的，人世后企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變遷必定會對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生極大的影響，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：　?。ㄒ唬┙鹑谑袌鲎兓挠绊憽＜尤隬TO之后，根據(jù)《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》的基本要求及與有關(guān)WTO成員國達(dá)成的雙邊協(xié)議，我國將逐步放松外資金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)人的范圍和區(qū)域限制。越來越多的外資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入我國，必將使我

8、國金融市場發(fā)生全面而深遠(yuǎn)的變化，呈現(xiàn)出一些新的特征，從而對企業(yè)籌資投資產(chǎn)生極大的影響。第一，金融市場規(guī)模的擴(kuò)大、資金供給的增加和金融工具的不斷創(chuàng)新，為我國企業(yè)籌資、投資和規(guī)避風(fēng)險提供了多種可供選擇的組合方式。第二，金融創(chuàng)新豐富了金融工具品種，拓展了金融服務(wù)范圍，但同時也派生出利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、表外風(fēng)險