淺談會計責(zé)任和審計責(zé)任比較和研究

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1、淺談會計責(zé)任和審計責(zé)任比較和研究　　【摘要】注冊會計師審計業(yè)務(wù)中經(jīng)常用到會計責(zé)任和審計責(zé)任兩個概念。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，注冊會計師行業(yè)取得了快速發(fā)展，為了進一步區(qū)分和識別會計責(zé)任和審計責(zé)任，科學(xué)劃分兩者之間的責(zé)任界限，切實維護企業(yè)和注冊會計師的合法權(quán)益，最大限度的發(fā)揮審計在經(jīng)濟管理中的有益作用，促進我國經(jīng)濟持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，我們要深入探討和研究二者之間的聯(lián)系和區(qū)別?！娟P(guān)鍵詞】注冊會計師；會計審計；審計責(zé)任；責(zé)任界限一、審計責(zé)任及其法律性質(zhì)8審計責(zé)任是針對獨立第三方而言的，注冊會計師和事務(wù)所要承擔(dān)一定的審

2、計責(zé)任，要求注冊會計師嚴格依照獨立審計準則辦事，加強對審計程序的監(jiān)管，及時出具嚴謹?shù)膶徲媹蟾妫徲媹蟾娴呢撠?zé)，保證其合法性和真實性。審核主要包括兩方面的內(nèi)容：（一）加強審計報告的合法性。注冊會計師及事務(wù)所在出示審計報告時，必須嚴格以《中華人民共和國注冊會計師法》為指導(dǎo)，保證審計報告的獨立性。（二）保證審計報告的真實性。相關(guān)會計部門要切實保障審計報告的真實性，加強對公正性、可驗證性以及如實反映等方面監(jiān)管。從被審計單位管理層、企業(yè)股東、注冊會計師以及事務(wù)所三方面而言，被審計單位在行使審計業(yè)務(wù)時，主要是代

3、替股東聘用的的注冊會計師行使職能，這種審計委托關(guān)系帶有強烈的法律強制性。在考察《審計業(yè)務(wù)約定書》時，審計責(zé)任的法律性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：對利害關(guān)系人而言，審計具有一定的法定色彩，注冊會計師要承擔(dān)一定的責(zé)任，保證審計報告的合法性和真實性，包括對外的法定責(zé)任和對內(nèi)的約定責(zé)任；就委托人而言，注冊會計師要嚴格遵守《審計業(yè)務(wù)約定書》的相關(guān)規(guī)定，自覺完成審計任務(wù)。二、會計責(zé)任及其法律性質(zhì)8會計責(zé)任主要是指會計責(zé)任的主體依法承擔(dān)會計行為造成的后果，其涉及多方面的內(nèi)容，有保護資產(chǎn)的完整、安全，建立完善的內(nèi)控制度，對

4、會計資料的合法性、完整性以及真實性負責(zé)。保護資產(chǎn)的完整、安全要求會計人員以及會計機構(gòu)對于不符合實際而未被處理的會計資料予以查處，保證資產(chǎn)的完整和安全。建立完善的內(nèi)控制度，要求會計部門的相關(guān)人員進一步強化內(nèi)控機制，對會計人員的職責(zé)以及工作要求、紀律等進行明確劃分，切實保障會計操作人員嚴格依法辦事，保證工作的有序進行，從源頭上杜絕各種違法亂紀和舞弊行為的發(fā)生。對會計資料的合法性、完整性以及真實性負責(zé)，要保證會計資料的真實、可靠，要求會計核算以實際經(jīng)濟行為為指導(dǎo)，真實、準確的反映企業(yè)經(jīng)營狀況。會計資料的合法性

5、要求企業(yè)嚴格遵守行業(yè)規(guī)范以及法律法規(guī)，保證企業(yè)的會計核算、財務(wù)支出以及各項經(jīng)濟行為在法律范圍內(nèi)進行。會計資料的完整性要求注冊會計師及事務(wù)所提供完整、系統(tǒng)、全面的會計核算資料，防止疏漏和以偏概全現(xiàn)象的出現(xiàn)。會計責(zé)任在法律層面主要表現(xiàn)為其是由法律強制規(guī)定的，必須執(zhí)行的民事責(zé)任。會計責(zé)任主體要科學(xué)嚴謹?shù)墓芾砗涂刂茣嬓畔?，而且能清醒認識到會計信息以及會計工作的重要性，國家法律將會計責(zé)任定義為無過錯責(zé)任，具體說來就是，只要是由于會計信息不實導(dǎo)致的過錯，無論會計主體是否存在直接責(zé)任，都要依法承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。三

6、、會計責(zé)任和審計責(zé)任的科學(xué)界定1.審計責(zé)任的科學(xué)界定據(jù)《注冊會計師》和其它相關(guān)法律的規(guī)定，判定注冊會計師及其事務(wù)所是否存在審計責(zé)任可以從以下幾方面著手：（1）在會計審計過程中，注冊會計師隨心所欲，沒有以《中國注冊會計師獨立審核準則》為依據(jù)展開具體審核，憑主觀意愿出具審計報表。8（2）注冊會計師在實際操作中遵守了必要的審計方法和審計程序，但是忽視了被審單位經(jīng)營過程中的審計證據(jù)，在發(fā)表審計意見時回避或者遺漏了一些重大問題；遵守了必要的審計方法和審計程序，也及時索取了相關(guān)的審計證據(jù)，但是其最終出具的審計報告類

7、型與審計工作的底稿存在嚴重不符的情況。（3）注冊會計師在出具最終的審計業(yè)務(wù)報告時，對于委托人出現(xiàn)的重大失誤視而不見，不指出其與國家規(guī)定相抵觸的有關(guān)環(huán)節(jié)，任由其自由發(fā)展；對于可能危害利害關(guān)系人和報告使用人合法權(quán)益的行為不加指出或者做不實的報告或者刻意隱瞞；不及時指出委托人財務(wù)報表中的嚴重失實行為；對于委托人的財務(wù)會計處理可能導(dǎo)致利害關(guān)系人和報告使用人發(fā)生誤解的行為不及時指出。（4）注冊會計師及事務(wù)所為了獲取高額利潤，與被審計單位共同舞弊，惡意出具虛假、不負責(zé)任、違法的審計報告，應(yīng)追究其審計責(zé)任。（5）注冊

8、會計師及事務(wù)所違反《注冊會計師法》的相關(guān)規(guī)定，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)期間嚴重違法其它法律規(guī)定的違法行為。2.根據(jù)《會計法》以及相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生如下行為時應(yīng)承擔(dān)一定的會計責(zé)任（1）嚴重蔑視法律，不遵守《會計法》以及其它法律規(guī)定，在會計賬簿的設(shè)置、會計監(jiān)督的實行以及會計核算的進行過程中沒有依法辦事。例如，企8業(yè)在必要的法定賬簿之外，私自設(shè)定多套私人賬簿，影響了會計資料的完整性和真實性；對于會計資料和有關(guān)情況刻意隱瞞，阻礙了相關(guān)監(jiān)督檢查部門的監(jiān)管