凱恩斯的稅收理論及其現(xiàn)實(shí)意義

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1、凱恩斯的稅收理論及其現(xiàn)實(shí)意義凱恩斯的稅收理論是建立在他提出的有效需求原理和投資乘數(shù)原理之上，是從宏觀角度研究分析稅收問(wèn)題，并將稅收作為國(guó)家進(jìn)行宏觀干預(yù)的主要手段，這些以宏觀經(jīng)濟(jì)思想為依托的稅收理論，突破了古典學(xué)派傳統(tǒng)的中性稅收，“夜警”國(guó)家等理論體系，對(duì)以后資產(chǎn)階級(jí)財(cái)政稅收政策的制定實(shí)施產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響?！　∫?、凱恩斯的稅收理論的主要主張　　凱恩斯從稅收如何促進(jìn)實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)和稅收如何調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配兩方面進(jìn)行分析，提出了以下觀點(diǎn)：　?。ㄒ唬└淖兌愂阵w系，提高消費(fèi)傾向　　他認(rèn)為難以實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)和存在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的原因，在于社會(huì)有效需求不足，而邊際消費(fèi)傾向遞減和資本邊際效率遞減，又直

2、接影響有效需求不足，必須通過(guò)加強(qiáng)國(guó)家干預(yù)來(lái)刺激有效需求增加。我也承認(rèn)，辦法就是雙管齊下，一方面設(shè)法由社會(huì)統(tǒng)制投資量，讓資本邊際效率逐漸下降，同時(shí)用各種政策不增加消費(fèi)傾向。而稅收變動(dòng)就是增加消費(fèi)傾向的極有效的各種政策之一。因?yàn)楦鞣N資本之邊際稅率，在市場(chǎng)估計(jì)辦法之下，可以變動(dòng)甚大，而利率可能變動(dòng)范圍太狹，恐怕不能完全抵消前者的變動(dòng)。所以，凱恩斯把改革稅收體系作為國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)促使消費(fèi)傾向增加的主要辦法，國(guó)家必須用改變租稅體系，限定利率以及其它方法，指導(dǎo)消費(fèi)傾向。　?。ǘ┒愂阵w系應(yīng)以直接稅為主　　各種間接稅，如銷售稅和消費(fèi)稅，其征稅對(duì)象實(shí)際是人們手中原來(lái)可以用作消費(fèi)支出的貨幣，如果

3、將這筆貨幣通過(guò)征稅作為政府支出，則達(dá)不到提高有效需求的效果，這類稅實(shí)際是將私人消費(fèi)轉(zhuǎn)變?yōu)檎M(fèi)，即私人支出轉(zhuǎn)變?yōu)檎С?，原?lái)的效果和征稅后的效果幾乎一樣。所以凱恩斯認(rèn)為，間接稅是不合適的稅種，應(yīng)當(dāng)改變租稅體系，將以間接稅為主的稅收體系改變?yōu)橐灾苯佣悶橹鞯亩愂阵w系?！　。ㄈ?duì)遺產(chǎn)課以重稅　　為實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平和提高消費(fèi)傾向，應(yīng)實(shí)行累進(jìn)稅率，尤其對(duì)遺產(chǎn)，應(yīng)課以高額累進(jìn)稅率的重稅，否則就容易使人們將財(cái)富積存下來(lái)，而不同用于投資和消費(fèi)，從而降低消費(fèi)傾向。他主張征收高額遺產(chǎn)稅，其目的除了調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配以提高消費(fèi)傾向外，同時(shí)也是為了消滅坐收利息階級(jí)，于是對(duì)食利階層課以高稅?！　《?、凱

4、恩斯稅收理論的啟示　　我國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)得到了飛速發(fā)展，人民的生活也得到了巨大的改善和提高。國(guó)家倡導(dǎo)的允許一部分人、一部分地區(qū)先富起來(lái)的先富政策的確使先富地區(qū)得到了迅速發(fā)展，并造就了成千上萬(wàn)個(gè)現(xiàn)代企業(yè)家，然而與此同時(shí)，地區(qū)、行業(yè)以及企業(yè)之間收入差距也相對(duì)擴(kuò)大。“三資”企業(yè)以及一些效益較好的國(guó)有壟斷型企業(yè)，職工年均工資數(shù)萬(wàn)元，有些虧損企業(yè)則難以發(fā)放工資；少數(shù)私營(yíng)企業(yè)主及特殊職業(yè)者，年收入達(dá)十幾萬(wàn)以上。據(jù)國(guó)內(nèi)外學(xué)者測(cè)算，目前我國(guó)收入差距已超過(guò)了西方發(fā)達(dá)國(guó)家，接近了中等收入國(guó)家，只低于巴西等南美國(guó)家和前蘇聯(lián)等東歐國(guó)家，并有繼續(xù)擴(kuò)大的趨勢(shì)。黨的十六大提出我國(guó)要在木世紀(jì)頭20

5、年，集中力量，全面建設(shè)惠及十幾億人日的更高水平的小康社會(huì)。調(diào)整和規(guī)范國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人的分配關(guān)系。確立勞動(dòng)、資本、技術(shù)和管理等生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配的原則，完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度。堅(jiān)持效率優(yōu)先、兼顧公平，既要提倡奉獻(xiàn)精神，又要落實(shí)分配政策，既要反對(duì)平均主義，又要防止收入懸殊。初次分配注重效率發(fā)揮市場(chǎng)的作用，鼓勵(lì)一部分人通過(guò)誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)、合法經(jīng)營(yíng)先富起來(lái)。再分配注重公平，加強(qiáng)政府對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)職能，調(diào)節(jié)差距過(guò)大的收入。規(guī)范分配秩序，合理調(diào)節(jié)少數(shù)壟斷性行業(yè)的過(guò)高收入，取締非法收入。以共同富裕為目標(biāo)，擴(kuò)大中等收入者比重，提高低收入者的收入水平。因此，如何調(diào)節(jié)社會(huì)

6、財(cái)富分配，處理好效率與公平的關(guān)系是一個(gè)值得研究的問(wèn)題?！　P恩斯主張加強(qiáng)國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)，來(lái)協(xié)調(diào)收入分配關(guān)系的政策。因此，我國(guó)應(yīng)借鑒其理論原理，在充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制對(duì)收入分配的積極作用的同時(shí)，更好地運(yùn)用政府的宏觀經(jīng)濟(jì)政策和稅收手段來(lái)調(diào)節(jié)我國(guó)各方面的收入分配關(guān)系：從而達(dá)到將來(lái)建立共同富裕社會(huì)的目標(biāo)。　?。ㄒ唬┨岣邆€(gè)人所得稅起征點(diǎn)　　凱恩斯認(rèn)為，如果財(cái)富過(guò)分集中在個(gè)別資本家的手中，他們又奉行節(jié)約的信念，就必然會(huì)大大地降低社會(huì)消費(fèi)傾向，不利于資本積累。因此，應(yīng)采取加強(qiáng)征收富人直接稅的辦法來(lái)重新分配收入，從而使社會(huì)消費(fèi)傾向提高。結(jié)合我國(guó)國(guó)情及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的狀態(tài)，應(yīng)適當(dāng)提高累進(jìn)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)

7、，努力減少中低收入人群的個(gè)人所得稅，從而提高居民可支配收入?！　。ǘ┱魇者z產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅　　征收遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅是鼓勵(lì)年輕一代自力更生，有效地控制財(cái)富差距代際積累的重要手段，對(duì)于擴(kuò)大政府財(cái)源，支持公共事業(yè)，都有著十分積極的意義?？紤]到我國(guó)的人日政策，應(yīng)實(shí)行“總遺產(chǎn)稅制”，“先征后分”，即征稅后才能把遺產(chǎn)分配給繼承人?？紤]到社會(huì)普遍收入尚不高，所以征稅的起點(diǎn)可以適當(dāng)高一些，應(yīng)征面可以窄一些，重點(diǎn)是放在調(diào)節(jié)過(guò)高收入上。根據(jù)“堅(jiān)持效率優(yōu)先，兼顧公平”的原則，為不影響富人積聚財(cái)產(chǎn)的積極性，遺產(chǎn)稅稅率可低一些，并同