凱恩斯的稅收理論及其現(xiàn)實意義

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1、凱恩斯的稅收理論及其現(xiàn)實意義凱恩斯的稅收理論是建立在他提出的有效需求原理和投資乘數(shù)原理之上，是從宏觀角度研究分析稅收問題，并將稅收作為國家進(jìn)行宏觀干預(yù)的主要手段，這些以宏觀經(jīng)濟思想為依托的稅收理論，突破了古典學(xué)派傳統(tǒng)的中性稅收，“夜警”國家等理論體系，對以后資產(chǎn)階級財政稅收政策的制定實施產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響?！　∫?、凱恩斯的稅收理論的主要主張　　凱恩斯從稅收如何促進(jìn)實現(xiàn)充分就業(yè)和稅收如何調(diào)節(jié)社會財富分配兩方面進(jìn)行分析，提出了以下觀點：　?。ㄒ唬└淖兌愂阵w系，提高消費傾向　　他認(rèn)為難以實現(xiàn)充分就業(yè)和存在經(jīng)濟危機的原因，在于社會有效需求不足，

2、而邊際消費傾向遞減和資本邊際效率遞減，又直接影響有效需求不足，必須通過加強國家干預(yù)來刺激有效需求增加。我也承認(rèn)，辦法就是雙管齊下，一方面設(shè)法由社會統(tǒng)制投資量，讓資本邊際效率逐漸下降，同時用各種政策不增加消費傾向。而稅收變動就是增加消費傾向的極有效的各種政策之一。因為各種資本之邊際稅率，在市場估計辦法之下，可以變動甚大，而利率可能變動范圍太狹，恐怕不能完全抵消前者的變動。所以，凱恩斯把改革稅收體系作為國家干預(yù)經(jīng)濟促使消費傾向增加的主要辦法，國家必須用改變租稅體系，限定利率以及其它方法，指導(dǎo)消費傾向?！　。ǘ┒愂阵w系應(yīng)以直接稅為主　　各

3、種間接稅，如銷售稅和消費稅，其征稅對象實際是人們手中原來可以用作消費支出的貨幣，如果將這筆貨幣通過征稅作為政府支出，則達(dá)不到提高有效需求的效果，這類稅實際是將私人消費轉(zhuǎn)變?yōu)檎M，即私人支出轉(zhuǎn)變?yōu)檎С?，原來的效果和征稅后的效果幾乎一樣。所以凱恩斯認(rèn)為，間接稅是不合適的稅種，應(yīng)當(dāng)改變租稅體系，將以間接稅為主的稅收體系改變?yōu)橐灾苯佣悶橹鞯亩愂阵w系?！　。ㄈz產(chǎn)課以重稅　　為實現(xiàn)社會公平和提高消費傾向，應(yīng)實行累進(jìn)稅率，尤其對遺產(chǎn)，應(yīng)課以高額累進(jìn)稅率的重稅，否則就容易使人們將財富積存下來，而不同用于投資和消費，從而降低消費傾向。他主

4、張征收高額遺產(chǎn)稅，其目的除了調(diào)節(jié)社會財富分配以提高消費傾向外，同時也是為了消滅坐收利息階級，于是對食利階層課以高稅。　　二、凱恩斯稅收理論的啟示　　我國自改革開放以來，國民經(jīng)濟得到了飛速發(fā)展，人民的生活也得到了巨大的改善和提高。國家倡導(dǎo)的允許一部分人、一部分地區(qū)先富起來的先富政策的確使先富地區(qū)得到了迅速發(fā)展，并造就了成千上萬個現(xiàn)代企業(yè)家，然而與此同時，地區(qū)、行業(yè)以及企業(yè)之間收入差距也相對擴大?！叭Y”企業(yè)以及一些效益較好的國有壟斷型企業(yè)，職工年均工資數(shù)萬元，有些虧損企業(yè)則難以發(fā)放工資；少數(shù)私營企業(yè)主及特殊職業(yè)者，年收入達(dá)十幾萬以上。據(jù)

5、國內(nèi)外學(xué)者測算，目前我國收入差距已超過了西方發(fā)達(dá)國家，接近了中等收入國家，只低于巴西等南美國家和前蘇聯(lián)等東歐國家，并有繼續(xù)擴大的趨勢。黨的十六大提出我國要在木世紀(jì)頭20年，集中力量，全面建設(shè)惠及十幾億人日的更高水平的小康社會。調(diào)整和規(guī)范國家、企業(yè)和個人的分配關(guān)系。確立勞動、資本、技術(shù)和管理等生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配的原則，完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度。堅持效率優(yōu)先、兼顧公平，既要提倡奉獻(xiàn)精神，又要落實分配政策，既要反對平均主義，又要防止收入懸殊。初次分配注重效率發(fā)揮市場的作用，鼓勵一部分人通過誠實勞動、合法經(jīng)營先富起來

6、。再分配注重公平，加強政府對收入分配的調(diào)節(jié)職能，調(diào)節(jié)差距過大的收入。規(guī)范分配秩序，合理調(diào)節(jié)少數(shù)壟斷性行業(yè)的過高收入，取締非法收入。以共同富裕為目標(biāo)，擴大中等收入者比重，提高低收入者的收入水平。因此，如何調(diào)節(jié)社會財富分配，處理好效率與公平的關(guān)系是一個值得研究的問題?！　P恩斯主張加強國家干預(yù)經(jīng)濟，來協(xié)調(diào)收入分配關(guān)系的政策。因此，我國應(yīng)借鑒其理論原理，在充分發(fā)揮市場機制對收入分配的積極作用的同時，更好地運用政府的宏觀經(jīng)濟政策和稅收手段來調(diào)節(jié)我國各方面的收入分配關(guān)系：從而達(dá)到將來建立共同富裕社會的目標(biāo)?！　。ㄒ唬┨岣邆€人所得稅起征點　　凱恩

7、斯認(rèn)為，如果財富過分集中在個別資本家的手中，他們又奉行節(jié)約的信念，就必然會大大地降低社會消費傾向，不利于資本積累。因此，應(yīng)采取加強征收富人直接稅的辦法來重新分配收入，從而使社會消費傾向提高。結(jié)合我國國情及經(jīng)濟活動的狀態(tài)，應(yīng)適當(dāng)提高累進(jìn)個人所得稅的起征點，努力減少中低收入人群的個人所得稅，從而提高居民可支配收入。　?。ǘ┱魇者z產(chǎn)稅和贈予稅　　征收遺產(chǎn)稅和贈予稅是鼓勵年輕一代自力更生，有效地控制財富差距代際積累的重要手段，對于擴大政府財源，支持公共事業(yè)，都有著十分積極的意義?？紤]到我國的人日政策，應(yīng)實行“總遺產(chǎn)稅制”，“先征后分”，即征

8、稅后才能把遺產(chǎn)分配給繼承人。考慮到社會普遍收入尚不高，所以征稅的起點可以適當(dāng)高一些，應(yīng)征面可以窄一些，重點是放在調(diào)節(jié)過高收入上。根據(jù)“堅持效率優(yōu)先，兼顧公平”的原則，為不影響富人積聚財產(chǎn)的積極性，遺產(chǎn)稅稅率可低一些，并同