商業(yè)通用會計制度規(guī)範(fàn)修正條文對照表.doc

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1、期貨信託基金會計制度範(fàn)本中華民國96年12月21日第2屆理監(jiān)事第3次聯(lián)席會通過中華民國97年4月11日行政院金融監(jiān)督管理委員會金管證七字第0970013105號函準(zhǔn)予備查中華民國九十七年四月十一日行政院金融監(jiān)督管理委員會金管證七字第0970013105號函準(zhǔn)予備查目　　錄第一章　總說明3壹、會計制度設(shè)立之目的及依據(jù)3貳、會計制度之實(shí)施範(fàn)圍3第二章　會計科目4壹、會計科目設(shè)置之原則4貳、會計科目之分類4參、會計科目之編碼及層級5肆、會計科目之說明5第三章　會計憑證13壹、會計憑證之意義13貳、會計憑證之設(shè)計原

2、則13參、會計憑證之種類13肆、會計憑證之內(nèi)容及說明13伍、會計憑證之審核15第四章　會計簿籍17壹、會計簿籍之設(shè)置目的17貳、簿籍組織系統(tǒng)17參、會計簿籍之設(shè)置原則18肆、會計簿籍之種類18伍、會計簿籍之內(nèi)容及說明18陸、會計簿籍之登錄原則19柒、會計簿籍之保管19第五章　會計報表20壹、會計報表之目的20貳、會計報告之種類及編製期限20參、會計報告之編製原則及附註說明21肆、關(guān)係人交易22第六章　會計事務(wù)處理準(zhǔn)則23壹、目的23貳、範(fàn)圍23參、會計事務(wù)處理總則23肆、一般會計事務(wù)處理程序24伍、資產(chǎn)、負(fù)

3、債及資本之處理準(zhǔn)則25陸、收入及費(fèi)用之處理準(zhǔn)則25柒、基金收益分配之處理準(zhǔn)則25捌、衍生性商品公平價值變動之會計事務(wù)處理25玖、有價證券買賣與交割之會計事務(wù)處理28壹拾、融資融券之會計事務(wù)處理31拾壹、出借有價證券之會計事務(wù)處理32拾貳、基金委託保管及委託經(jīng)理基金之會計事務(wù)處理33拾參、股利、利息收入及費(fèi)用支出之會計事務(wù)處理34拾肆、受益憑證發(fā)行及買回之會計事務(wù)處理34拾伍、基金淨(jìng)資產(chǎn)價值計算與分配之會計事務(wù)處理35第七章　基金會計之內(nèi)部稽核39壹、內(nèi)部稽核處理總則39貳、內(nèi)部稽核處理程序39附錄一　期貨信

4、託基金業(yè)務(wù)憑證保存年限表40附錄二月報格式…………………………………………………………………………………….43附錄三財務(wù)報告格式……………………………………………………………………………….47第一章　總說明壹、會計制度設(shè)立之目的及依據(jù)一、本會計制度設(shè)立之目的在確立會計事務(wù)處理之準(zhǔn)則，以允當(dāng)表達(dá)各期貨信託基金之財產(chǎn)狀況及其運(yùn)用成效予期貨信託基金經(jīng)理人、投資大眾及主管機(jī)關(guān)。二、本會計制度係依據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情形及發(fā)展、會計事務(wù)性質(zhì)、內(nèi)部控制及管理上之需要而訂定。三、本制度依下列有關(guān)法令、規(guī)章設(shè)計完成：(一)期貨交

5、易法。(二)期貨信託基金管理辦法。(三)期貨信託事業(yè)管理規(guī)則。(四)一般公認(rèn)會計原則暨財務(wù)會計準(zhǔn)則公報。(五)證券交易法。(六)商業(yè)會計法。(七)商業(yè)會計處理準(zhǔn)則。(八)其他有關(guān)法令規(guī)定(如金管會97.1.21金管證七字第0960075191號令)。貳、會計制度之實(shí)施範(fàn)圍一、會計單位為本規(guī)章之權(quán)責(zé)單位，權(quán)責(zé)單位主管經(jīng)授權(quán)，負(fù)責(zé)本規(guī)章之管制，並確保依據(jù)本規(guī)章之規(guī)範(fàn)作業(yè)。二、本制度係規(guī)範(fàn)各種期貨信託基金之會計處理，凡各種期貨信託基金之會計事務(wù)，除法令另有規(guī)範(fàn)從其規(guī)定外，均須遵照本制度辦理，本制度得配合實(shí)際需要及

6、法令的變更適時修正並頒佈實(shí)施之。三、本制度屬基本規(guī)章，經(jīng)期貨信託事業(yè)之董事會審議通過後，交由權(quán)責(zé)單位執(zhí)行，修訂時亦同。-50-第二章　會計科目壹、會計科目設(shè)置之原則會計科目之設(shè)置，為公正表達(dá)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，提供內(nèi)部管理資訊，適應(yīng)有關(guān)機(jī)關(guān)團(tuán)體彙編、統(tǒng)計及分析需要，以及便利電腦作業(yè)。會計科目之設(shè)置應(yīng)注意下列原則：一、配合業(yè)務(wù)需要及組織管理。二、預(yù)留擴(kuò)充彈性。三、分類編號簡明易記。四、便利電腦化會計作業(yè)。五、易於記憶瞭解。六、符合會計原理及有關(guān)法令規(guī)定。七、配合主管機(jī)關(guān)彙編、統(tǒng)計及分析所需資料。貳、會計科目之

7、分類本期貨信託基金會計科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、資本、收入及費(fèi)用五大類。一、資產(chǎn)類：資產(chǎn)包括股票、債券、短期票券、附買回債券、銀行存款、應(yīng)收出售證券款、應(yīng)收款－期貨保證金、應(yīng)收發(fā)行受益憑證款、應(yīng)收即期外匯款、避險之衍生性金融資產(chǎn)、買入選擇權(quán)權(quán)利金、期貨交易保證金、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收出售受益憑證款、預(yù)付稅款及其他應(yīng)收款等。二、負(fù)債類：負(fù)債包括應(yīng)付買入證券款、應(yīng)付買回受益憑證款、應(yīng)付即期外匯款、應(yīng)付收益分配、應(yīng)付經(jīng)理費(fèi)、應(yīng)付保管費(fèi)、賣出選擇權(quán)權(quán)利金、代扣款項(xiàng)及其他應(yīng)付款。三、資本類：凡屬受益憑證持有人之權(quán)益皆屬

8、之。四、收入類：本期各項(xiàng)收入屬之。五、費(fèi)用類：凡應(yīng)由期貨信託基金負(fù)擔(dān)，本期所發(fā)生之各項(xiàng)費(fèi)用屬之。-50-參、會計科目之編碼及層級會計科目之層級係依英文字母A~C之排列區(qū)分，A級總帳科目，B-C級為子目，編號係為序號編排之用，舉例如下：級次名稱層級舉例1大類1100000資產(chǎn)2總帳科目A104000股票3子目B104100上市股票－成本4子目C104110上市股票－未實(shí)現(xiàn)資本損益肆、會計科目之說明編　號會　　　計