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《審計(jì)報(bào)告調(diào)賬分錄》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車(chē)場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開(kāi)展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃審計(jì)報(bào)告調(diào)賬分錄 一、銷(xiāo)售預(yù)收款循環(huán) 一、銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié) 我們都知道在審計(jì)時(shí)，有一個(gè)“收入舞弊假設(shè)”，所以此環(huán)節(jié)是重大錯(cuò)報(bào)和舞弊的高發(fā)環(huán)節(jié)，是審計(jì)的重點(diǎn)。 1、營(yíng)業(yè)收入 對(duì)于次認(rèn)定有可能是一項(xiàng)業(yè)務(wù)根本就沒(méi)有發(fā)生，或者發(fā)生了的數(shù)額與實(shí)際數(shù)不一致，那么就證明了被審計(jì)單位虛構(gòu)或者虛增了收入。在這種情況子下要對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行沖減。交易發(fā)生時(shí)： 借：銀行存款/應(yīng)收項(xiàng)目 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
2、 應(yīng)繳稅費(fèi) 如果被審計(jì)單位多計(jì)了營(yíng)業(yè)收入，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師要建議其對(duì)分錄進(jìn)行調(diào)賬處理： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)收項(xiàng)目 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)表分錄如下 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅目的-通過(guò)該培訓(xùn)員工可對(duì)保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專(zhuān)業(yè)水平，并確保其在這個(gè)行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車(chē)場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開(kāi)展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃 貸：應(yīng)收賬款 2、應(yīng)收賬款 對(duì)應(yīng)收項(xiàng)目的高估是
3、被審計(jì)單位舞弊的常用手段，而對(duì)這些項(xiàng)目的高估的主要方式就是少提或者漏提“壞賬準(zhǔn)備”。正常情況下，企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”的會(huì)計(jì)處理： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 如果被審計(jì)單位少提或者漏提了壞賬準(zhǔn)備，則應(yīng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)賬處理： 借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)表分錄如下： 借：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用 預(yù)付賬款在貸方要進(jìn)行重分類(lèi)——調(diào)表分錄?！ 〗瑁侯A(yù)付賬款
4、貸：應(yīng)付賬款 對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響： 1、如果被審計(jì)單位對(duì)收入進(jìn)行舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要出具否定的審計(jì)意見(jiàn)。目的-通過(guò)該培訓(xùn)員工可對(duì)保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專(zhuān)業(yè)水平，并確保其在這個(gè)行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車(chē)場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開(kāi)展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃 2、如果被審計(jì)單位沒(méi)有進(jìn)行舞弊，則在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要根據(jù)錯(cuò)報(bào)的金額來(lái)考慮審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型。 如果是非重大錯(cuò)報(bào)，建議被審計(jì)單位調(diào)整分錄，出具無(wú)保留意見(jiàn)的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)
5、意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?！ ∪绻麑儆谥卮箦e(cuò)報(bào)，且被審計(jì)單位拒絕修改，則出具否定審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?！ 《⒉少?gòu)與付款循環(huán) 二、采購(gòu)與付款循環(huán) 采購(gòu)與付款循環(huán)中用到的主要會(huì)計(jì)科目是“應(yīng)付賬款”和“固定資產(chǎn)” 1、應(yīng)付賬款 我們現(xiàn)在所學(xué)的審計(jì)主要是針對(duì)公司虛增利潤(rùn)，粉飾報(bào)表的，所以對(duì)應(yīng)付賬款的完整性的審計(jì)是一個(gè)難點(diǎn)。 當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)： 借：相關(guān)科目 貸：應(yīng)付賬款 重分類(lèi)： “應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列?！ 〗瑁侯A(yù)付賬款 貸：應(yīng)付賬款 如果被審
6、計(jì)單位少計(jì)應(yīng)付賬款，則應(yīng)調(diào)賬：目的-通過(guò)該培訓(xùn)員工可對(duì)保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專(zhuān)業(yè)水平，并確保其在這個(gè)行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車(chē)場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開(kāi)展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃 借：相關(guān)科目 貸：應(yīng)付賬款 注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)表分錄： 借：相關(guān)科目 貸：應(yīng)付賬款 例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y在對(duì)遠(yuǎn)大公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司當(dāng)年資本公積發(fā)生變動(dòng)。詢問(wèn)該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，回答是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，將無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)記入了資本公積
7、造成的。抽查是發(fā)現(xiàn)，該公司賬務(wù)處理如下： 借：應(yīng)付賬款1100 貸：銀行存款980 資本公積——其他資本公積120 追查有關(guān)原始憑證獲知，該公司與J公司簽訂購(gòu)貨協(xié)議，該批原材料的公允市價(jià)為1100萬(wàn)，由于遠(yuǎn)大公司是J公司的重要客戶，因此J公司給予遠(yuǎn)大公司100萬(wàn)的商業(yè)折扣，雙方還約定付款條件為(2/10,1/30,0/45)，遠(yuǎn)大公司在購(gòu)貨后第10天付款?！ 》治觯簩?duì)于商業(yè)折扣，不應(yīng)當(dāng)記入采購(gòu)成本中，更不能借口無(wú)需支付而轉(zhuǎn)入到資本公積項(xiàng)目中。對(duì)于現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而非資本公積。調(diào)整分錄為：
8、借：資本公積120 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用20目的-通過(guò)該培訓(xùn)員工可對(duì)保安行業(yè)有初步了解，并感受到安保行業(yè)的發(fā)展的巨大潛力，可提升其的專(zhuān)業(yè)水平，并確保其在這個(gè)行業(yè)的安全感。為了適應(yīng)公司新戰(zhàn)略的發(fā)展，保障停車(chē)場(chǎng)安保新項(xiàng)目的正常、順利開(kāi)展，特制定安保從業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能及個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)計(jì)劃 存貨100 對(duì)于商業(yè)折扣的調(diào)整，由于已經(jīng)進(jìn)入了存貨中，因此要根據(jù)發(fā)出存貨的方法以及該批存貨是否在12月31
