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《審計(jì)移送質(zhì)量研究》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果審計(jì)移送質(zhì)量研究一、審計(jì)移送質(zhì)量存在的主要問題及原因 (一)審計(jì)移送質(zhì)量存在的主要問題?！ ?.審計(jì)移送事項(xiàng)查證深度不夠。主要表現(xiàn)在:一是審計(jì)移送對象不明確,即違法違紀(jì)問題的責(zé)任主體不明確;二是僅反映表面現(xiàn)象,未從本質(zhì)上去把握,弄清楚問題的實(shí)質(zhì)是什么;三是僅揭示問題現(xiàn)狀,未追查問題產(chǎn)生的原因,也未追蹤問題造成的后果;四是對審計(jì)移送事項(xiàng)所涉及的事實(shí)常常使用“涉嫌”、“懷疑”、“推測”等文字來做定性結(jié)論,未能體現(xiàn)審計(jì)取證證據(jù)確鑿
2、的查證原則。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果 2.審計(jì)移送證據(jù)不夠充分。主要表現(xiàn)在:一是在同一移送事項(xiàng)的取證上不同的審計(jì)人員可能收集不同的審計(jì)證據(jù);二是盲目取證導(dǎo)致取得的審計(jì)證據(jù)不充分、相關(guān)性差,與審計(jì)移送事項(xiàng)缺乏關(guān)聯(lián),甚至收集了互相矛盾的證據(jù);三是對應(yīng)通過函證、實(shí)地查驗(yàn)、調(diào)查詢問等必要的審計(jì)程序取證的事項(xiàng),未實(shí)施或直接實(shí)施不具有替代作用的其他審計(jì)程
3、序,使審計(jì)證據(jù)力度較弱;四是對被審計(jì)單位或經(jīng)辦人員就取證資料反饋不同意見后未進(jìn)行系統(tǒng)地分析整理,審計(jì)與被審計(jì)雙方的分歧未能較好處理。五是對需要通過審計(jì)人員分析、復(fù)算、核對等方法取得的證明材料缺少必要的過程記錄,無計(jì)算依據(jù)或者其他必要的說明;六是僅對收集的零散證據(jù)蓋章,缺少經(jīng)過被審計(jì)單位確認(rèn)事實(shí)的環(huán)節(jié)?！ ?.審計(jì)移送受理機(jī)關(guān)不夠恰當(dāng)。有的審計(jì)機(jī)關(guān)不遵循審計(jì)移送規(guī)定,將應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的問題向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)移送,將應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的問題向主管部門移送;還有的審計(jì)機(jī)關(guān)不遵循按照審計(jì)管轄辦理移送的規(guī)定,將應(yīng)當(dāng)移送同級有權(quán)處理部門的問題向下級部門或政府移送。此外,還存
4、在同一事項(xiàng)多頭辦理審計(jì)移送的問題,嚴(yán)重打亂了審計(jì)移送管轄秩序?！ ?.審計(jì)移送定性不夠準(zhǔn)確。審計(jì)移送定性是審計(jì)機(jī)關(guān)通過依法實(shí)施審計(jì)監(jiān)督,對被審計(jì)單位及其有關(guān)人員違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為擬移送事項(xiàng)所確定的性質(zhì)。有的審計(jì)機(jī)關(guān)機(jī)械地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),在審計(jì)移送定性時(shí)對問題低調(diào)處理,將違法案件從違規(guī)的角度去定性移送,使一些大案要案得不到及時(shí)的查處;有的審計(jì)機(jī)關(guān)則相反,為擴(kuò)大審計(jì)成果或促使受理機(jī)關(guān)盡快接收審計(jì)移送案件,將違規(guī)案件從違法的角度去定性移送,使審計(jì)處理不符合實(shí)際,給被移送對象造成不必要的負(fù)面影響;有的審計(jì)移送的問題定性含糊,把看似相近的問題相提并論,只看表面現(xiàn)象,不看問題本
5、質(zhì)屬性,把違規(guī)設(shè)立過渡戶與私設(shè)小金庫的問題等同起來,造成審計(jì)移送定性不準(zhǔn)確。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果 5.審計(jì)移送文書不夠規(guī)范。現(xiàn)行審計(jì)移送文書是在取消審計(jì)建議書的基礎(chǔ)上,將審計(jì)建議書和移送處理書合并為審計(jì)移送處理書,擴(kuò)大了審計(jì)移送處理的范圍,因此審計(jì)機(jī)關(guān)在作出移送處理時(shí),應(yīng)針對不同的移送事項(xiàng)撰寫內(nèi)容不同的移送處理文書。目前,一些審計(jì)機(jī)關(guān)混淆
6、對于應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)機(jī)關(guān)進(jìn)一步查證落實(shí)、追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任、應(yīng)由有關(guān)部門處理處罰的審計(jì)移送事項(xiàng),千篇一律地使用一個(gè)移送處理書模板,不便于受案機(jī)關(guān)在接收移送處理書后對移送案件案情基本情況的了解和進(jìn)一步查處。同時(shí),移送處理書中事實(shí)表述不清晰、用語不規(guī)范、文字不準(zhǔn)確,也影響了審計(jì)移送的質(zhì)量。 6.審計(jì)移送追蹤落實(shí)不夠。審計(jì)移送追蹤是審計(jì)機(jī)關(guān)對辦理了審計(jì)移送線索或案件的關(guān)注、跟蹤、協(xié)作、配合。有的審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為,既然審計(jì)移送是對不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的違法違紀(jì)事項(xiàng)的一種處理方式,那么辦理審計(jì)移送后就事不關(guān)己,高高掛起。由于審計(jì)移送線索或案件大多是經(jīng)濟(jì)案件,涉及到的違法違
7、紀(jì)問題專業(yè)性強(qiáng),查證時(shí)需要大量的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識,而受理移送機(jī)關(guān)辦案人員對前期情況不夠熟悉,受會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識的限制,對案件的查處或突破存在一定困難。如果審計(jì)機(jī)關(guān)不加強(qiáng)審計(jì)移送追蹤,往往會(huì)使案件在偵查階段就不能深入進(jìn)行下去,最后不了了之,造成審計(jì)移送立案率較低,結(jié)案率不高,審計(jì)成效難以得到充分體現(xiàn)。(二)影響審計(jì)移送質(zhì)量的主要原因。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對國民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見解，特別是博士生必須
8、有創(chuàng)新性的成果 1.審
