淺談內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能轉(zhuǎn)變（下）_1

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1、從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果淺談內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能轉(zhuǎn)變（下）“監(jiān)督”與“服務(wù)”并重由于“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)與“服務(wù)導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)模式都只是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)職能中的一個(gè)，難免會(huì)有所偏頗。但是如果能夠充分地發(fā)揮兩個(gè)職能，使“服務(wù)”職能與“監(jiān)督”職能并重，使兩者相輔相成，就可能產(chǎn)生“1＋1>2”的效果，幫助企業(yè)充分地發(fā)展。就如同火與水，雙方任何一方多了就會(huì)影響另一方的存在，但是如果能夠?qū)㈦p方控制在一個(gè)合適的比例內(nèi)就可以產(chǎn)生特殊的效果。“監(jiān)督”職能與“服務(wù)”職能就是這樣

2、的情況。過(guò)于強(qiáng)調(diào)任何一方都可能給審計(jì)工作帶來(lái)不利的影響，但是如果能夠?qū)㈥P(guān)注在兩者之上的力度控制在一定的比例之上就可能帶來(lái)巨大的好處。在審計(jì)過(guò)程中始終本著“服務(wù)”的態(tài)度履行“監(jiān)督”的職能，就是一個(gè)很好的選擇?！氨O(jiān)督”是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能。在企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的“監(jiān)督”職能有著許多的內(nèi)容，包括對(duì)企業(yè)對(duì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果準(zhǔn)則遵守情況的檢查監(jiān)督、對(duì)

3、內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督、對(duì)本組織或本組織成員是否遵循企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略方針、政策、程序、制度以及對(duì)各個(gè)部門(mén)對(duì)其職能執(zhí)行情況的監(jiān)督。在現(xiàn)在的企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)更多的是需要對(duì)后幾方面的監(jiān)督。雖然也是監(jiān)督，但是這些監(jiān)督中更多的帶上了服務(wù)的色彩，服務(wù)的性質(zhì)更多。從根本上來(lái)講，這些都是為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，為提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益、管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)服務(wù)。在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)揮“監(jiān)督”職能的同時(shí)，通過(guò)“服務(wù)”職能的發(fā)揮，可以使內(nèi)部審計(jì)人員在工作中更好的發(fā)揮自身的作用，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能發(fā)揮到一個(gè)新的程度。而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)督職能的發(fā)揮又可以從另一個(gè)方面促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，從另一個(gè)角度實(shí)現(xiàn)

4、了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的服務(wù)的職能，幫助企業(yè)的健康發(fā)展。五、案例分析、案例介紹在上海汽車(chē)工業(yè)課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果集團(tuán)總公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中有兩種不同觀(guān)點(diǎn)，一部分人認(rèn)為仍然應(yīng)當(dāng)采取“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計(jì)模式，加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)的監(jiān)督管理，以一種強(qiáng)勢(shì)的態(tài)度使被審計(jì)部門(mén)或下屬企業(yè)低頭，來(lái)配合內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行；另一部分的人則認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采用“服務(wù)”與“監(jiān)督”相結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)模

5、式，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的審計(jì)工作既是為了被審計(jì)部門(mén)服務(wù)，更是為了上汽集團(tuán)服務(wù)，為所有的股東服務(wù)，以一種真誠(chéng)服務(wù)的態(tài)度履行自己的“監(jiān)督”職責(zé)，使被審計(jì)部門(mén)能夠理解內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，發(fā)自?xún)?nèi)心地配合內(nèi)部審計(jì)工作地進(jìn)行。兩組人各有各的理由，有自己的說(shuō)法，根據(jù)“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”的原則，自XX年底開(kāi)始上汽集團(tuán)將這兩部分人分為兩個(gè)不同的小組，同時(shí)將下屬企業(yè)分為性質(zhì)相同的兩組，由兩個(gè)小組分別進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。在剛開(kāi)始的時(shí)候，兩個(gè)小組的審計(jì)工作所需要的時(shí)間、效率基本一致，并沒(méi)有多大的區(qū)別，并且兩組審計(jì)人員同樣都會(huì)在工作中遇到這樣或者那樣的困難，當(dāng)然，各種的困難是不盡相同的。由于兩組人員所

6、采用的內(nèi)部審計(jì)模式是不同的，因此在遇到這些問(wèn)題、困難時(shí)，兩組人員所會(huì)采用的方式方法顯然也是截然相反的。課題份量和難易程度要恰當(dāng)，博士生能在二年內(nèi)作出結(jié)果，碩士生能在一年內(nèi)作出結(jié)果，特別是對(duì)實(shí)驗(yàn)條件等要有恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。從本學(xué)科出發(fā)，應(yīng)著重選對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)具有一定實(shí)用價(jià)值和理論意義的課題。課題具有先進(jìn)性，便于研究生提出新見(jiàn)解，特別是博士生必須有創(chuàng)新性的成果首先介紹第一組采用“監(jiān)督導(dǎo)向型”審計(jì)模式的小組的情況。在剛進(jìn)入被審計(jì)單位時(shí)，小組成員首先會(huì)與被審計(jì)單位的老總以及高層進(jìn)行溝通，了解被審計(jì)單位的情況，根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況調(diào)整之前所制定的審計(jì)方案，或者制定新的審計(jì)方案。而后根據(jù)企業(yè)的

7、情況以及調(diào)整后或重新制定的審計(jì)方案列出所需資料的清單，交付被審計(jì)單位由其提供所需資料。在查看這些資料之后尋找被審計(jì)部門(mén)在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所存在的問(wèn)題或異常，并就這些問(wèn)題向有關(guān)的工作人員進(jìn)行查詢(xún)。在對(duì)企業(yè)的情況有所了解之后提出自己的審計(jì)意見(jiàn)。在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中會(huì)有兩個(gè)部分可能會(huì)遇到困難。首先，就是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所需要的資料的提供問(wèn)題。在這個(gè)過(guò)程中，被審計(jì)單位可能會(huì)有這樣或者那樣的原因而提供不出所需的資料或者提供資料不及時(shí)，抑或提供的資料不完整、不符合要求等。另一部分則是在尋找相關(guān)人員了解情況時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)所