酒店行業(yè)上市公司內(nèi)部控制研究——以h酒店為例

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1、萬方數(shù)據(jù)4．3．4應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)?????????????????????????3l4．3．5加強(qiáng)資金管理方面的建議???????????????????????32結(jié)論???????????????????????????????????????????????????．33參考文獻(xiàn)?????????????????????????????????????．．34后記???????????????????????????????????????????????????．37IV萬方數(shù)據(jù)1引言1．1研究背景及研究意義1．1．1研究背景酒店行業(yè)

2、古已有之，其發(fā)展的每一時期都與社會經(jīng)濟(jì)情況關(guān)系密切。我國改革開放以來，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長以外貿(mào)出口拉動為主，包括酒店和旅游在內(nèi)的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對落后。2009年全球金融危機(jī)過后，國家為提升第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，用消費(fèi)來推動經(jīng)濟(jì)增長，提出了要對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)予以調(diào)整的策略。在2009年底，國務(wù)院下發(fā)了《國務(wù)院對于快速發(fā)展旅游業(yè)的意見》(41號)，強(qiáng)調(diào)要全面加強(qiáng)旅游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，將其培養(yǎng)成新興重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)和支柱性產(chǎn)業(yè)。次年的10月18號，黨的十七屆五中全會上，國家更是將服務(wù)業(yè)置于帶動消費(fèi)需求的制高點(diǎn)，將其列入國家十二五規(guī)劃。黨的十八大以來，習(xí)近平總書記就旅游業(yè)發(fā)展發(fā)表了一系列重

3、要講話，強(qiáng)調(diào)“旅游業(yè)是綜合性產(chǎn)業(yè)，是拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要動力”。Ⅲ國家政策上對服務(wù)產(chǎn)業(yè)的重視，直接對酒店行業(yè)的快速發(fā)展起到了顯著的推動作用。2010年以來，酒店行業(yè)進(jìn)入了大規(guī)模建設(shè)期，來自國內(nèi)、國際的酒店集團(tuán)紛紛進(jìn)軍國內(nèi)不同規(guī)模城市的酒店市場。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示：2010年，我國星級酒店固13991家，較10年前的2000年末星級酒店數(shù)量6029家增加了近132％，可謂增幅顯著。2012年12月政府出臺“八項(xiàng)規(guī)定”限制三公消費(fèi)，我國酒店經(jīng)營外部風(fēng)險(xiǎn)不斷放大，加之行業(yè)競爭日益激烈，更加預(yù)示著我國酒店企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入結(jié)構(gòu)調(diào)整期與轉(zhuǎn)型期。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，

4、內(nèi)部控制的關(guān)鍵性尤為突出，己被國內(nèi)、國外的經(jīng)濟(jì)學(xué)界、管理學(xué)界定為專題予以熱議。美國上市公司在2001年突發(fā)的安然、世通財(cái)務(wù)丑聞令全球震驚，上市公司重大的內(nèi)控缺陷決定了這些事件發(fā)生的必然性。為了應(yīng)對該種情況的發(fā)生，2002年7月30日美國總統(tǒng)簽訂著名的薩班斯法案。近年來，我國上市公司財(cái)務(wù)造假案件也頻頻發(fā)生，如中航油新加坡、三鹿集團(tuán)奶粉案件、紫鑫藥業(yè)等上市公司財(cái)務(wù)造假案件，顯示出以這些大型企業(yè)為代表的國內(nèi)公司在治理與內(nèi)控方面的重大缺陷。隨著這些上市公司造假及舞弊問題的頻繁出現(xiàn)，我國政府在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)方面陸續(xù)出臺了一系列相關(guān)法規(guī)及實(shí)施辦法。財(cái)政部、證

5、監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部委(以下簡稱“五部委”)于2008年5月聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月26日，五部委再次共同下發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，包含《應(yīng)用指引》、《評價(jià)指引》和《審計(jì)指引》，要求主板上市及在境內(nèi)外共同①新華網(wǎng)．2013．習(xí)近平在俄羅斯我國旅游年開幕式致辭WWW．xinhu柚et．corn@酒店的星級是按其建筑、裝潢、設(shè)備、設(shè)施條件和維修保養(yǎng)狀況，管理水平和服務(wù)質(zhì)量的高低，服務(wù)項(xiàng)目的多少，進(jìn)行全面考察，綜合評價(jià)后確定．第l頁，共37頁萬方數(shù)據(jù)苴都經(jīng)渣貿(mào)易太堂擅￡亟2±堂僮論室酒店征些土直公司內(nèi)部撞劍班葒上

6、市的上市公司實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的內(nèi)控體系，鼓勵非上市的大中型企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系。相應(yīng)地，財(cái)政部同證監(jiān)會于2012年8月發(fā)布了《關(guān)于2012年主板上市公司實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系的通知》，要求上市公司分類分批穩(wěn)步推進(jìn)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，并規(guī)定全部主板上市的公司都要從2012年開始開展內(nèi)控體系的建設(shè)工作。1．1．2研究意義筆者曾在一家規(guī)模較大的國際品牌事務(wù)所擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理一職，所在的部門每年承接和保持多個國內(nèi)外大中型酒店的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，同時事務(wù)所還作為本文案例公司H酒店的外聘咨詢機(jī)構(gòu)，曾協(xié)助酒店內(nèi)部控制規(guī)范工作小組對酒店關(guān)鍵業(yè)務(wù)管理活動進(jìn)

7、行深入調(diào)研，對業(yè)務(wù)流程和制度體系進(jìn)行全面梳理，并提出了完善制度、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程的意見與建議?？偨Y(jié)這些工作經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，在酒店行業(yè)內(nèi)的不同企業(yè)，財(cái)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管理能力也存在較大差別。因國外知名酒店在發(fā)達(dá)市場競爭機(jī)制的多年洗禮下，經(jīng)驗(yàn)豐富、管理觀念超前。國內(nèi)的酒店各方面發(fā)展都相對起步較晚，并且受到了國內(nèi)經(jīng)濟(jì)水準(zhǔn)整體性的制約，目前相對落后的管理觀念還普遍存在，如對于財(cái)務(wù)管理只重視財(cái)務(wù)會計(jì)在企業(yè)中的地位等等。即使發(fā)展規(guī)模較大的酒店行業(yè)上市公司也或多或少存在以上問題。如此境況中，國內(nèi)的酒店運(yùn)營管理能力如想在市場競爭中快速提高，取得長足發(fā)展的可靠保障，抓好內(nèi)部控制體系的

8、建設(shè)工作是基礎(chǔ)也是關(guān)鍵，內(nèi)控建設(shè)中多學(xué)習(xí)國外知名酒店優(yōu)質(zhì)的管理模式也是可行的。匯總上述內(nèi)容，本文在闡述內(nèi)部控制體系、介紹酒