會計師事務(wù)所規(guī)模對審計質(zhì)量影響的研究

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1、I摘要2007年1月12日，中國注冊會計師協(xié)會審議通過了《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于推動會計師事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見》，這標(biāo)志了我國注冊會計師行業(yè)全面啟動了行業(yè)發(fā)展的第三大戰(zhàn)略——做大做強(qiáng)戰(zhàn)略。會計師事務(wù)所的規(guī)模化發(fā)展已經(jīng)成為了我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展的趨勢所在。做大是基礎(chǔ)，做強(qiáng)是核心。這就要求我國的會計師事務(wù)所在做大規(guī)模的同時，更要注重審計質(zhì)量。在此背景下，研究會計師事務(wù)所的規(guī)模與審計質(zhì)量的關(guān)系對推動我國注冊會計師行業(yè)做大做強(qiáng)戰(zhàn)略的實現(xiàn)有著重要的意義，也是審計理論界的的重要研究課題之一。本文將從理論和

2、實證兩個方面論證兩者之間的關(guān)系，為我國會計師事務(wù)所的規(guī)模化發(fā)展以及在發(fā)展中提高審計質(zhì)量提供一定的理論指導(dǎo)。本文的內(nèi)容分為五章，第一章：首先綜述文章的研究背景及意義，并對本文的結(jié)構(gòu)布局和國內(nèi)外研究現(xiàn)狀進(jìn)行了闡述；第二章：在闡述審計質(zhì)量的涵義和特點的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步介紹了審計質(zhì)量的衡量指標(biāo)，即盈余管理的相關(guān)內(nèi)容。最后從信息不對稱理論、聲譽理論和代理理論的角度分析了會計師事務(wù)所的規(guī)模與審計質(zhì)量關(guān)系的理論基礎(chǔ)。第三章：為了本文進(jìn)一步的實證研究，在本章首先根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所的劃分標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分

3、出代表我國大規(guī)模會計師事務(wù)所的十大會計師事務(wù)所。然后，著重從規(guī)范研究的角度，從積極影響和消極影響兩個層面分析了會計師事務(wù)所的規(guī)模對審計質(zhì)量的影響機(jī)理。第四章：通過實證模型的選擇以及最新樣本數(shù)據(jù)的選取，從動態(tài)的角度，檢驗并證實了我國十大會計師事務(wù)所與非十大會計師事務(wù)所在審計質(zhì)量上的差異。第五章：在規(guī)范研究和實證研究的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步剖析我國大小規(guī)模的會計師事務(wù)所在審計質(zhì)量上差異的原因，即會計師事務(wù)所規(guī)?；l(fā)展中自身存在的合并過于形式化、內(nèi)部治理混亂、沒有完善的質(zhì)量控制體系等問題，以及外部執(zhí)業(yè)環(huán)境的問

4、題。最后，針對這些問題，提出了相關(guān)的建議。本文的創(chuàng)新及特色在于：針對近兩年來我國會計師事務(wù)所做大做強(qiáng)戰(zhàn)略的實施，會計師事務(wù)所的規(guī)模化發(fā)展對審計質(zhì)量的影響產(chǎn)生了新變化的現(xiàn)象，本文選取了2001-2006年的上市公司財務(wù)數(shù)據(jù)，在動態(tài)比較這幾年來中國十大與非十大會計師事務(wù)所審計質(zhì)量差異的基礎(chǔ)上，通過實證方法區(qū)分出在2005年以前與I2005年以后十大與非十大在審計質(zhì)量差異上的不同表現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)近兩年（2005年以后）會計師事務(wù)所在做大規(guī)模的過程中，審計質(zhì)量整體水平有下降的趨勢。并依據(jù)這一實證結(jié)果，剖析我國

5、會計師事務(wù)所在擴(kuò)大規(guī)模的過程中導(dǎo)致審計質(zhì)量下降的原因，進(jìn)而有針對性的提出相應(yīng)的政策建議。關(guān)鍵詞：審計質(zhì)量；會計師事務(wù)所規(guī)模；盈余管理IIAbstractChineseInstituteofCertifiedPublicAccountantsexaminedandadoptedthe“regulationsonChineseInstituteofCertifiedPublicAccountantstopromoteaccountingfirmstobiggerandstronger”inJanua

6、ry12,2007.ThisrepresentsChina'sCPAlaunchedathird-largeststrategyoftheindustry'scomprehensivedevelopment----Biggerandstrongerstrategy.Theaccountingfirm’slarge-scaledevelopmenthasbecomethetrendofChina'scertifiedpublicaccountantsindustrydevelopment.Bigg

7、eristhefoundation,thestrongeristhecore.ThisrequiresthattheaccountingfirmsinChinashouldpaymoreattentiontoauditquality,whentheyeagertodolarge-scale,Inthiscircumstance,Theresearchontherelationshipbetweenthescaleofaccountingfirmsandauditqualityisofgreati

8、mportancetopromoteChina'sCPA“biggerandstronger”strategyaccomplished,whichisalsooneoftheimportantresearchtopicinthetheoreticalcircleofaudit.ThispaperwilldiscusstherelationshipbetweenthesizeofChina'saccountingfirmandauditqualityintheoreticalandempirica