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《簽報(bào)-財(cái)政部會(huì)計(jì)司》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、企業(yè)內(nèi)部控制簡(jiǎn)報(bào)（2015年第2期）企業(yè)內(nèi)部控制秘書處標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)簽發(fā)人:高一斌目錄國際視野........................................................................................2印度新《公司法》強(qiáng)化內(nèi)部控制相關(guān)要求..........................2美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)發(fā)布公告提示審計(jì)委員會(huì)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)......................................
2、................3甫瀚咨詢發(fā)布研究報(bào)告關(guān)注新興風(fēng)險(xiǎn)..................................7經(jīng)驗(yàn)交流......................................................................................16國家電網(wǎng)公司“五位一體”內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施....161國際視野印度新《公司法》強(qiáng)化內(nèi)部控制相關(guān)要求2014年4月1日，印度新《公司法》（2013）（以下簡(jiǎn)稱“新《公司法》”）正式生
3、效。與美國薩班斯法案類似，印度新《公司法》加強(qiáng)了對(duì)于內(nèi)部控制的強(qiáng)制性要求，要求公司管理層報(bào)告公司的內(nèi)部控制，同時(shí)要求外部審計(jì)師對(duì)于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行報(bào)告，該法案對(duì)于內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況強(qiáng)制披露的生效時(shí)間為2015年4月1日。印度新《公司法》對(duì)于上市公司及非上市公司的內(nèi)控要求有所不同，上市公司的內(nèi)控要求涵蓋范圍更廣泛，須對(duì)全面內(nèi)部控制（包括公司政策的遵從性、資產(chǎn)安全、防范舞弊和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性等）的設(shè)計(jì)充分性及執(zhí)行有效性作出保證（即保障公司有序及有效率的經(jīng)營的一系列政策和程序）；非上市公司僅
4、需對(duì)于與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)充分性和執(zhí)行有效性作出保證。印度新《公司法》對(duì)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、外部審計(jì)師在內(nèi)部控制方面的職責(zé)作出明確規(guī)定：董事會(huì)須履行在建立健全公司內(nèi)部控制方面的職責(zé)，確立設(shè)立公司內(nèi)控體系，并確保該控制體系的充分性及執(zhí)行的有效性。審計(jì)委員會(huì)須負(fù)責(zé)評(píng)估內(nèi)控體系運(yùn)行情況，如審計(jì)委員會(huì)應(yīng)參與到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，了解公司面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)以及關(guān)鍵控制點(diǎn)；明確內(nèi)部審計(jì)的角色以及參與制定2年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃；定期與內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的負(fù)責(zé)人會(huì)見討論；了解內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果以及相關(guān)的信息；通過內(nèi)部控制測(cè)試了
5、解管理層應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方式。值得注意的是，新《公司法》要求外部審計(jì)師須在報(bào)告中披露公司內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況，但其披露范圍限定在與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，這與我國在內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中的要求是類似的。此外，印度新《公司法》并沒有明確指定或建議公司遵循某個(gè)特定的框架開展內(nèi)部控制體系建設(shè)。目前印度的企業(yè)多采用以下的框架：COSO《內(nèi)部控制整合框架》（美國）、COCO《控制指南》（加拿大）、《內(nèi)部控制：綜合準(zhǔn)則董事指南》（特恩布爾報(bào)告，英國）、《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制指南》（印度）等。（供稿人：財(cái)政部會(huì)計(jì)司）美國上市公司
6、會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)發(fā)布公告提示審計(jì)委員會(huì)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)2015年5月，美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)發(fā)布了《審計(jì)委員會(huì)對(duì)話》系列的第一份公告，公告強(qiáng)調(diào)了過去幾年間重點(diǎn)關(guān)注的一些審計(jì)問題并提示在未來應(yīng)持續(xù)關(guān)注這些問題，以幫助公司審計(jì)委員會(huì)提升工作。PCAOB自2010年起通過連續(xù)四年對(duì)普華永道、德勤、安永、畢馬威、德豪國際、致同全球等六大審計(jì)機(jī)構(gòu)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)在財(cái)3務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及處理、對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)及公允價(jià)值計(jì)量的審計(jì)等事務(wù)中，存在較高比例的審計(jì)問題（具體比例
7、見下圖）。45%39%40%36%35%財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)30%26%25%25%23%對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)20%14%15%15%對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)15%13%13%11%13%10%10%7%對(duì)公允價(jià)值計(jì)量的審計(jì)5%0%2013201220112010（一）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)防止重大錯(cuò)報(bào)以及預(yù)防發(fā)生耗費(fèi)成本的財(cái)務(wù)報(bào)告重述工作。執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)可以幫助審計(jì)委員會(huì)及時(shí)了解財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制中的重大缺陷及重要缺陷，以便及時(shí)整改這些缺陷。推行有效的內(nèi)部控制是
8、審計(jì)委員會(huì)幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)各類可預(yù)見的或非可預(yù)見的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)的最佳途徑。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供有關(guān)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制現(xiàn)狀的重要信息以及未來財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)生問題的風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)有助于在缺陷尚未造成重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的重大缺陷。根據(jù)PCAOB的調(diào)查，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控的審計(jì)工作中存在著諸多4問題。PCAOB在對(duì)2012年到2014年的數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)，在2012年到2013年間出具有重大缺陷的審計(jì)意見里，有77%的重大缺陷是在發(fā)行人已經(jīng)
