股權(quán)激勵及其會計處理基于伊利集團的案例研究

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1、廈門大學學位論文原創(chuàng)性聲明本人呈交的學位論文是本人在導師指導下，獨立完成的研究成果。本人在論文寫作中參考其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表的研究成果，均在文中以適當方式明確標明，并符合法律規(guī)范和《廈門大學研究生學術(shù)活動規(guī)范(試行)》。另外，該學位論文為()課題(組)的研究成果，獲得()課題(組)經(jīng)費或?qū)嶒炇业馁Y助，在()實驗室完成。(請在以上括號內(nèi)填寫課題或課題組負責人或?qū)嶒炇颐Q，未有此項聲明內(nèi)容的，可以不作特別聲明。)聲明人(簽名)：年月日廈門大學學位論文著作權(quán)使用聲明本人同意廈門大學根據(jù)《中華人民共和國學

2、位條例暫行實施辦法》等規(guī)定保留和使用此學位論文，并向主管部門或其指定機構(gòu)送交學位論文(包括紙質(zhì)版和電子版)，允許學位論文進入廈門大學圖書館及其數(shù)據(jù)庫被查閱、借閱。本人同意廈門大學將學位論文加入全國博士、碩士學位論文共建單位數(shù)據(jù)庫進行檢索，將學位論文的標題和摘要匯編出版，采用影印、縮印或者其它方式合理復(fù)制學位論文。本學位論文屬于：()1．經(jīng)廈門大學保密委員會審查核定的保密學位論文，于年月日解密，解密后適用上述授權(quán)。()2．不保密，適用上述授權(quán)。(請在以上相應(yīng)括號內(nèi)打“√”或填上相應(yīng)內(nèi)容。保密學位論文應(yīng)

3、是已經(jīng)廈門大學保密委員會審定過的學位論文，未經(jīng)廈門大學保密委員會審定的學位論文均為公開學位論文。此聲明欄不填寫的，默認為公開學位論文，均適用上述授權(quán)。)聲明人(簽名)：年月日中文摘要股權(quán)激勵是一種通過經(jīng)營者獲得公司股權(quán)形式給予企業(yè)經(jīng)營者一定的經(jīng)濟權(quán)利，使他們能夠以股東的身份參與企業(yè)決策、分享利潤、承擔風險，從而勤勉盡責地為公司的長期發(fā)展服務(wù)的一種激勵方法。股權(quán)激勵起源于美國20世紀50年代中期，從上世紀80年代中期開始，股權(quán)激勵成為了美國企業(yè)盛行的一種報酬方式，在90年代末期達到高潮。股權(quán)激勵在我國

4、最早可以追溯到清朝末期的“山西票號”，2006年1月1日開始實施的《上市公司股權(quán)激勵管理辦法(試行)》標志著我國股權(quán)激勵開始步入正軌，2006年也被稱為“中國股權(quán)激勵元年"。股權(quán)激勵是一把鋒利的雙刃劍，在看到它完善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，促進企業(yè)強化公司治理的正面效應(yīng)的同時，也不能盲目迷信它的作用而忽視了它的負面效應(yīng)。本文在梳理了我國股權(quán)激勵相關(guān)法律法規(guī)和會計處理方法的基礎(chǔ)上，研究分析了截止2011年12月31日我國上市公司的股權(quán)激勵方案，歸納總結(jié)了包括激勵數(shù)量、激勵標的物、激勵方式、有效期、期權(quán)行權(quán)條件等方

5、面的特征。進一步選取伊利集團股權(quán)激勵歷史作為案例研究，從2003年轟動全國的MBO事件到2006年開始的新一輪股權(quán)激勵，伊利集團一直熱衷于對高管層進行股權(quán)激勵，本文側(cè)重對其股權(quán)激勵計劃合規(guī)合理性、會計處理影響和激勵效果進行剖析，由此來構(gòu)建上市公司股權(quán)激勵案例分析的框架和思路，探討目前我國上市公司股權(quán)激勵存在的主要問題。研究表明，一個科學合理的股權(quán)激勵方案，必定是建立在完備健全的法律環(huán)境和會計環(huán)境之中，結(jié)合公司的實際情況，深入了解股權(quán)激勵各項要素之后設(shè)計出來的。雖然我國部分上市公司已經(jīng)建立起了股權(quán)激勵

6、制度，但是由于我國股權(quán)激勵制度正處于摸索階段，相關(guān)法律法規(guī)還不完善，因此在上市公司的股權(quán)激勵決策、股權(quán)激勵計劃設(shè)計以及對于股權(quán)激勵費用的會計處理等方面還需要政府相關(guān)部門以及上市公司的共同努力來完善。關(guān)鍵詞：股權(quán)激勵；會計處理；案例研究原書空白頁不缺內(nèi)容ABSTRACTStockoptionincentiveplanisalong-termincentivesystemwhichthroughoperatorsgetownershipinordertoacquireeconomicfights，SOt

7、hattheywillbeabletoparticipateintheenterpriseshareholderdecision，sharetheprofitsandrisks．StockoptionincentiveoriginatedintheU．S．inthemid1950s，fromthe1980s，becameverypopularwithAmericanenterprise，andinthe90sreacheditspeak．StockoptionincentiveinChinaCanb

8、etracedbacktotheearliestattheendoftheqingdynasty”ShanxiPiaohao”．OnJanuaryl，2006，markedthestockoptionincentiveinChinabeganontrack，whichalsoknownasthefirstye