個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)

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1、焦作市地方稅務(wù)局關(guān)于2010年年所得12萬元以上個人自行納稅申報的公告為進(jìn)一步加強(qiáng)個人所得稅征收管理，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，方便納稅人自行納稅申報，規(guī)范自行納稅申報行為，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細(xì)則和《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2006〕162號）規(guī)定，特就個人所得稅納稅人自行納稅申報的有關(guān)事項公告如下：一、申報范圍凡依據(jù)個人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)且年所得

2、12萬元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理自行納稅申報。二、申報時限2010年度年所得12萬元以上的納稅人，務(wù)必在2011年1月1日起至3月31日止，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報。以后每年度終了后三個月內(nèi)，納稅人均應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報。納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照稅收征管法第二十七條和稅收征管法實施細(xì)則第三十七條的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。8三、申報內(nèi)容年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項

3、所得的合計數(shù)額達(dá)到12萬元：（一）工資、薪金所得；（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（四）勞務(wù)報酬所得；（五）稿酬所得；（六）特許權(quán)使用費所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）財產(chǎn)租賃所得；（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（十）偶然所得；（十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照《個人所得稅自行納稅申報辦法》的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。各項所得的年所得按照下

4、列方法計算：（一）工資、薪金所得，是指未減除費用及附加減除費用的收入額（每月2000元的減除費用標(biāo)準(zhǔn)及附加減除費用每月2800元，計算繳納個人所得稅）。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得，剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三費一金”以后的余額。8（二）勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算。（三）財產(chǎn)租賃所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額計算。（四）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應(yīng)納稅所

5、得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。（五）個人獨資、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照各合伙人的應(yīng)納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，再按各合伙人投資比例分別計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率，再按投資

6、比例分別計算。（六）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計算，即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算。8（八）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算。年所得12萬元以上的納稅人，除按照上述規(guī)定計算年所得以外，還應(yīng)同時按以下規(guī)定計算年所得數(shù)額：　?。ㄒ唬?/p>

7、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得。不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費。　?。ǘ┴敭a(chǎn)租賃所得。不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費；對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。　?。ㄈ﹤€人轉(zhuǎn)讓房屋所得。采取核定征收個人所得稅的，按照實際征收率（1%、2%、3%）分別換算為應(yīng)稅所得率（5%、10%、15%），據(jù)此計算年所得。個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)在“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項下的“個人房屋轉(zhuǎn)讓所得”一欄中填寫。（四）個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利

8、息所得。全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。　　（五）對個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者,按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計算應(yīng)納稅所得額。8　　合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對于同時參與兩個以上企業(yè)投資的，納稅人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。　　上述年所得計算口徑主要是為了方便