對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的認(rèn)識

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1、天津外國語大學(xué)國際商學(xué)院本科生課程論文題目：論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)姓名：李思琦學(xué)號：1207614016專業(yè)：國際會(huì)計(jì)年級：12級班級：12713任課教師：張亞蘭2015年4月內(nèi)容摘要隨著中注協(xié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則征求意見稿的發(fā)布，中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)將由傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。因此，對現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的理解以及現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國的適用性就顯得尤為重要。本文試圖在文獻(xiàn)研究的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的產(chǎn)生背景及現(xiàn)階段我國實(shí)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的適用性等問題做一系統(tǒng)探討。關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；審計(jì)模式；適用性分析目錄

2、一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的產(chǎn)生背景............................1（一）審計(jì)模式的發(fā)展階段..........................................1（二）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的背景分析...............................1二、我國開展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性.........................2（一）與國際接軌的需要.............................................2（二）被審計(jì)單位經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)

3、的日趨復(fù)雜使其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)隨之增大.........2（三）治理層和管理層舞弊增多使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大........................2三、我國實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要障礙.....................3（一）職業(yè)道德因素...............................................3（二）審計(jì)市場狀況...............................,,,,,,,,,,,,,,,,3（三）被審計(jì)單位內(nèi)部治理機(jī)制..........................

4、...........3（四）法律法規(guī)..................................................3（五）注冊會(huì)計(jì)師素質(zhì)............................................4（六）市場供求..................................................4四、對我國推行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的建議......................4（一）強(qiáng)化培訓(xùn)機(jī)制.................................

5、.........,..4（二）健全法律法規(guī)制度..........................................4（三）建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)信息系統(tǒng)的資源共享機(jī)制...................4（四）強(qiáng)制建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制.............................5（五）提高注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)素質(zhì)...................................50一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的產(chǎn)生背景（一）審計(jì)模式的發(fā)展階段從審計(jì)發(fā)展的歷史看，審計(jì)模式的發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)階段：1.賬項(xiàng)導(dǎo)

6、向?qū)徲?jì)模式是指審計(jì)人員主要根據(jù)對賬項(xiàng)、交易的具體檢查取得審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見。在審計(jì)發(fā)展的早期，由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，業(yè)務(wù)性質(zhì)單一，審計(jì)工作的主要目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，因此獲取審計(jì)證據(jù)的方法比較簡單，注冊會(huì)計(jì)師將大部分精力投向會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查。2.內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化和審計(jì)工作的需要，職業(yè)界逐漸改變了詳細(xì)審計(jì)，代之以抽樣審計(jì)。為了進(jìn)一步提高審計(jì)效率，改變抽樣審計(jì)的隨意性，注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)的視角轉(zhuǎn)向企業(yè)的管理制度，特別是會(huì)計(jì)信息賴以生成的內(nèi)部控制，從而將內(nèi)部控制與抽樣審計(jì)結(jié)合起來。3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式由于審

7、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受到企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，因此，注冊會(huì)計(jì)師僅以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)實(shí)施抽樣審計(jì)就很難將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，抽取樣本量的大小也很難說服政府監(jiān)管部門和社會(huì)公眾。為了從理論和實(shí)踐上解決制度基礎(chǔ)審計(jì)存在的缺陷，注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)界很快開發(fā)出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。（二）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的背景分析1.傳統(tǒng)審計(jì)模式缺陷及應(yīng)用的局限性是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式產(chǎn)生的技術(shù)原因傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式注重對賬戶余額和交易層次風(fēng)險(xiǎn)的評估。但企業(yè)是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活網(wǎng)絡(luò)中的一個(gè)細(xì)胞，所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)都將最終對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

8、。隨著財(cái)務(wù)欺詐案的不斷出現(xiàn)，職業(yè)界對傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行了改進(jìn)，創(chuàng)造出一種新的模式，即現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。2.戰(zhàn)略管理理論和實(shí)踐的發(fā)展為新的審計(jì)模式的產(chǎn)生提供了重要的啟示和實(shí)踐基礎(chǔ)4戰(zhàn)略管理最根本的著眼點(diǎn)就是分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以及找出化解風(fēng)險(xiǎn)的對策。會(huì)計(jì)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)說