“營改增”背景下濰坊企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究

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1、“營改增”背景下濰坊企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究-營改增論文“營改增”背景下濰坊企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究【摘要】經(jīng)國務(wù)院會議決定我國與2016年5月1日將全面推開營改增試點(diǎn)。自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。濰坊市將順應(yīng)中央決策大力實(shí)施營改增，在力求打造中國經(jīng)濟(jì)“升級版”同時(shí)將面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等問題，本文針對此問題提出了一系列解決措施?！　　娟P(guān)鍵詞】濰坊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“營改增”背景下濰坊企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究-營改增論文“營改增”背景下濰坊企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究【摘要】經(jīng)國務(wù)院會議決定我國與201

2、6年5月1日將全面推開營改增試點(diǎn)。自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。濰坊市將順應(yīng)中央決策大力實(shí)施營改增，在力求打造中國經(jīng)濟(jì)“升級版”同時(shí)將面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等問題，本文針對此問題提出了一系列解決措施?！　　娟P(guān)鍵詞】濰坊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“營改增”背景下濰坊企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究-營改增論文“營改增”背景下濰坊企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究【摘要】經(jīng)國務(wù)院會議決定我國與2016年5月1日將全面推開營改增試點(diǎn)。自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。濰坊市將順應(yīng)中央決策大力實(shí)施營改增，在力求打造中國經(jīng)濟(jì)“升級版”

3、同時(shí)將面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等問題，本文針對此問題提出了一系列解決措施?！　　娟P(guān)鍵詞】濰坊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)營改增　　一、“營改增”背景下濰坊企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題　?。ㄒ唬┰谠鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題　　1.進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票抵扣不合理。根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但是，這并不意味著納稅人取得的所有增值稅扣稅憑證上注明的增值稅都可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其中應(yīng)該遵循的原則就是取得的增值稅扣除憑證必須是與征收增值稅的應(yīng)稅行為直接相關(guān)的

4、，如果發(fā)生的是與增值稅應(yīng)稅行為無關(guān)的支出，即使取得增值稅扣稅憑證，也不能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅金的抵扣。在實(shí)際工作中，如果企業(yè)遇到進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況，主要原因是企業(yè)將這些項(xiàng)目用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利以及者個(gè)人消費(fèi)等。　　2.企業(yè)對外虛開增值稅專用發(fā)票。根據(jù)最高人民法院關(guān)于印發(fā)《關(guān)于適用的若干問題的解釋》的通知（法發(fā)[1996]30號）中的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票主要是指“沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；有貨物購銷或

5、者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票”①?！盃I改增”企業(yè)不得對外虛開增值稅專用發(fā)票，例如在實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，將發(fā)票開給購買和接受勞務(wù)企業(yè)授意的第三方，屬于虛開增值稅發(fā)票行為，情節(jié)嚴(yán)重可能要構(gòu)成犯罪。　　（二）一般納稅人身份認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)　　個(gè)別納稅人屬于試點(diǎn)改革范圍未納入稅收管轄之內(nèi)。從目前掌握的情況看，有個(gè)別納稅人屬于試點(diǎn)改革范圍，但出于各種顧慮，不情愿改征增值稅，一直游離于國稅機(jī)關(guān)的管

6、轄之外。如從事機(jī)動(dòng)車檢測業(yè)務(wù)的企業(yè)、建筑規(guī)劃設(shè)計(jì)部門等。　　存在個(gè)別納稅企業(yè)其實(shí)際年銷售額（營業(yè)額）早就超過了一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，但并未申請一般納稅人認(rèn)定。原因有兩個(gè)，一是升格為一般納稅人后，不僅稅負(fù)會增加，納稅也比較麻煩；二是其向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的銷售額（營業(yè)額），僅是開票部分的營業(yè)收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不掌握其真實(shí)營業(yè)收入。但是，納稅人銷售額（營業(yè)額）超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)而不申請認(rèn)定，就違反了稅法規(guī)定，一旦被查實(shí)，將付出巨大代價(jià)。首先是稅負(fù)增加，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，

7、也不得使用增值稅專用發(fā)票。由于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人的稅負(fù)就是征稅稅率。其次，可能面臨巨額的補(bǔ)稅、罰款和滯納金，進(jìn)而影響企業(yè)的正常運(yùn)營。　　（三）交通運(yùn)輸企業(yè)主副業(yè)不分離，賬務(wù)不清晰　　抽查部分大中型交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)發(fā)現(xiàn)，濰坊市還有部分大型工業(yè)企業(yè)自身具備較強(qiáng)運(yùn)輸能力，同時(shí)運(yùn)輸量也非常大，但是，處于各種考慮，一直不愿意實(shí)施主輔業(yè)分離，將運(yùn)輸業(yè)務(wù)從其主業(yè)-制造業(yè)中分離出來，即實(shí)行貨物、運(yùn)費(fèi)“一票制”，企業(yè)賬務(wù)不清晰，不明細(xì)，影響納稅繳納，增加納稅風(fēng)險(xiǎn)?！　H坊市各類運(yùn)輸貨源充足、道路運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)發(fā)達(dá)、

8、區(qū)位優(yōu)勢明顯，發(fā)展交通運(yùn)輸業(yè)的條件非常優(yōu)越，但是發(fā)展相對滯后，但鼓勵(lì)大中型交通運(yùn)輸企業(yè)自籌資金購置運(yùn)輸車輛較少，企業(yè)購置車輛進(jìn)項(xiàng)稅款較少，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重?！　《?、“營改增”稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對策建議　?。ㄒ唬┲匾暡⒓訌?qiáng)“營改增”稅務(wù)知識學(xué)習(xí)　　稅改對相關(guān)業(yè)務(wù)人員的工作能力和業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求。企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管營改結(jié)合企業(yè)與行業(yè)特點(diǎn)，從本企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，組織各業(yè)務(wù)部門學(xué)習(xí)新頒發(fā)的各項(xiàng)“營改增”政策，有針對性地加強(qiáng)高層管理者、財(cái)稅管理人員、采購人員、資產(chǎn)管理員等開展增值稅專業(yè)知識學(xué)習(xí)，提高公司