a管理模式(計劃預算系統(tǒng))

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1、預算計劃系統(tǒng)股東會決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃；審議批準公司的年度財務預算方案、決算方案?！吨腥A人民共和國公司法》計劃必須具備三個要素：首先，它必須預示未來；其次，它必須意味著行動；第三，它必須體現(xiàn)組織的具體特征及其歷史的內(nèi)在困果關系?！猍美]卡斯特作為未來意示的計劃，它本來就應該是充滿困難，計劃本身應該具有面對困難，向困難挑戰(zhàn)并戰(zhàn)勝困難的性質(zhì)?！猍日]土光敏夫預算與計劃系統(tǒng)n工作計劃爲實現(xiàn)預算而訂。n現(xiàn)代企業(yè)運作的核心是預算。一、預算與投資（一）企業(yè)的資金運動1.資金的迴圈與周轉(zhuǎn)資金是企業(yè)資

2、産的血液，企業(yè)的資金運動表現(xiàn)爲資金的迴圈和周轉(zhuǎn)。資金迴圈是指資金從貨幣各種形式開始，經(jīng)過材料儲存、生産加工、産成品等階段，經(jīng)過銷售又回到以任何形式表現(xiàn)的貨幣。資金的不斷迴圈，稱爲資金的周轉(zhuǎn)。資金的周轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來了生命?！板X”對企業(yè)來說叫資金，以前，我們有一種對錢的不正確看法，認爲金錢是萬惡之源。其實錢只是一種流通手段，是一種等價置換物。就象紅血球能攜帶氧並從機體各部分回收二氧化碳一樣。我們必須承認，錢有時是一種動力，這就是細胞對“氧”的渴求。資金的運動，帶動著企業(yè)的前進。企業(yè)的資金只有不斷地運動，才

3、能保存自己的價值並實現(xiàn)增值，所以資金的生命在於運動，資金在運動過程中，任何一種資金形態(tài)的迴圈，同時都包含著其他形態(tài)資金的迴圈，而且環(huán)環(huán)相扣。各種資金的迴圈，在時間上是繼起的，在空間上是並存的，兩者是辯證統(tǒng)一關係，其中繼起性是關鍵。2．短期資金迴圈與長期資金迴圈一定數(shù)量的貨幣資金，投入企業(yè)生産經(jīng)營活動以後，通過測定其周轉(zhuǎn)時間，有些貨幣資金投入後只需幾個月或幾天的時間，就返回原來的貨幣資金形態(tài)。而另一“部分貨幣資金，則需要經(jīng)過幾年甚至幾十年的時間，才能回到貨幣資金形態(tài)。凡是短期內(nèi)（通常規(guī)定爲一年或一個營業(yè)

4、周期）能返回貨幣資金形態(tài)的資金成爲流動資金或短期資金，稱爲短期資金迴圈。凡經(jīng)過一年或一個營業(yè)周期以上時間，才能完全返回貨幣資金形態(tài)的資金稱爲長期資金；它運行的軌跡稱爲長期資金迴圈。將資金迴圈分爲短期資金與長期資金迴圈，對資金籌措方式。資金使用成本和投資風險的預測，以及資金計劃工作的協(xié)調(diào)有重要意義。（二）企業(yè)成本的構(gòu)成首先讓我們按照圖示看看製造業(yè)企業(yè)的費用。左邊的勞動力和材料成本所以被認爲是直接成本，因爲它們可以分攤到産品上。管理費用、銷售費用、財務費用通常被看作是間接成本。銷售費用是指企業(yè)在銷售産品，

5、自製半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。管理費用是指企業(yè)行政管理部門爲管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用。財務費用是指企業(yè)爲籌集資金而發(fā)生的各項費用。（三）盈虧平衡點分析1．盈虧平衡點結(jié)構(gòu)分析盈虧平衡點是企業(yè)決策者和經(jīng)營者必須牢記在心的數(shù)，是根據(jù)銷售量、成本、利潤三者之間的關係，分析預測企業(yè)銷售量、成本和利潤時應用的一種常用方法。盈虧平衡點結(jié)構(gòu)圖，橫軸代表産量，縱軸代表銷售額。假定銷售額與銷售量成正比，那麼銷售是一條起於原點的直線、總成本線在等於固定成本的那一點與縱軸相交

6、，且隨著銷售量的增加而成比例的表現(xiàn)爲增長趨勢。高於盈虧平衡點時，利潤與銷售額之比隨每一售出的産品而增加。（圖示）(1)什麼是利潤？利潤是銷售收入與總成本之間的差額，或者說它是總成本和利潤的關係。即：利潤=銷售收入-總成本銷售收入>總成本有利潤銷售收入<總成本有虧損銷售收入=總成本不盈不虧(2)什麼是盈虧平衡點？不盈不虧的銷售量稱爲盈虧平衡點。因爲銷售數(shù)量超過這一點就會有利潤，低於這一點就會有虧損。盈虧平衡點銷售數(shù)量計算公式是：固定成本盈虧平衡點銷售量=————————————單價—單位變動成本（3）什

7、麼是企業(yè)盈利能力？企業(yè)盈利能力是指企業(yè)通過生産經(jīng)營活動獲取利潤的能力。這是企業(yè)的投資者最關心的指標也是企業(yè)的經(jīng)營目標和方向。主要分析指標是資本收益率。資本收益率是指企業(yè)運用投資者投入資本獲得收益的能力。利潤總額資本收益率=—————×100％實投資本（4）什麼是投資回收？評價一個新的規(guī)劃專案，一種常用的方法是計算回收期，然後判斷其是否恰當?；厥掌谑且还P投資通過它所産生的淨經(jīng)營利益來償付自身”所需的時間，淨經(jīng)營利益來自於分期利益來“償付自身”所需的時間，淨經(jīng)營利益來自於分期利益。淨投資回收期=—————

8、———————稅後的每年淨經(jīng)營利益所謂回收期即稅後淨利益剛好等於投資的淨總額的那段時間，可以假定，在這段時間之後，所得的稅後利潤“全都是賺頭”，因爲投資已收回。2.盈虧平衡點分析法的用途對許多生産問題和全公司性問題進行分析時，盈虧平衡點這個概念是極爲重要的。我們對公司盈虧平衡“點”的最佳估計，在圖上實際上也只是一個相當大的包括該點本身的“塊”。這是因爲要獲取關於固定成本和可變成本比率的精確資料，確實具有內(nèi)在的困難，同時也由於日常管理決策常常改變盈虧平衡點