A管理模式(計(jì)劃預(yù)算系統(tǒng)).doc

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1、預(yù)算計(jì)劃系統(tǒng)股東會(huì)決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃；審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案。——《中華人民共和國(guó)公司法》計(jì)劃必須具備三個(gè)要素：首先，它必須預(yù)示未來(lái)；其次，它必須意味著行動(dòng)；第三，它必須體現(xiàn)組織的具體特征及其歷史的內(nèi)在困果關(guān)系。——[美]卡斯特作為未來(lái)意示的計(jì)劃，它本來(lái)就應(yīng)該是充滿困難，計(jì)劃本身應(yīng)該具有面對(duì)困難，向困難挑戰(zhàn)并戰(zhàn)勝困難的性質(zhì)?！猍日]土光敏夫預(yù)算與計(jì)劃系統(tǒng)n工作計(jì)劃爲(wèi)實(shí)現(xiàn)預(yù)算而訂。n現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)作的核心是預(yù)算。一、預(yù)算與投資（一）企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)1.資金的迴圈與周轉(zhuǎn)資金是企業(yè)資産的血液

2、，企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)爲(wèi)資金的迴圈和周轉(zhuǎn)。資金迴圈是指資金從貨幣各種形式開(kāi)始，經(jīng)過(guò)材料儲(chǔ)存、生産加工、産成品等階段，經(jīng)過(guò)銷售又回到以任何形式表現(xiàn)的貨幣。資金的不斷迴圈，稱爲(wèi)資金的周轉(zhuǎn)。資金的周轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來(lái)了生命。“錢”對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)叫資金，以前，我們有一種對(duì)錢的不正確看法，認(rèn)爲(wèi)金錢是萬(wàn)惡之源。其實(shí)錢只是一種流通手段，是一種等價(jià)置換物。就象紅血球能攜帶氧並從機(jī)體各部分回收二氧化碳一樣。我們必須承認(rèn)，錢有時(shí)是一種動(dòng)力，這就是細(xì)胞對(duì)“氧”的渴求。資金的運(yùn)動(dòng)，帶動(dòng)著企業(yè)的前進(jìn)。企業(yè)的資金只有不斷地運(yùn)動(dòng)，才能保存自己的價(jià)值

3、並實(shí)現(xiàn)增值，所以資金的生命在於運(yùn)動(dòng)，資金在運(yùn)動(dòng)過(guò)程中，任何一種資金形態(tài)的迴圈，同時(shí)都包含著其他形態(tài)資金的迴圈，而且環(huán)環(huán)相扣。各種資金的迴圈，在時(shí)間上是繼起的，在空間上是並存的，兩者是辯證統(tǒng)一關(guān)係，其中繼起性是關(guān)鍵。2．短期資金迴圈與長(zhǎng)期資金迴圈一定數(shù)量的貨幣資金，投入企業(yè)生産經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以後，通過(guò)測(cè)定其周轉(zhuǎn)時(shí)間，有些貨幣資金投入後只需幾個(gè)月或幾天的時(shí)間，就返回原來(lái)的貨幣資金形態(tài)。而另一“部分貨幣資金，則需要經(jīng)過(guò)幾年甚至幾十年的時(shí)間，才能回到貨幣資金形態(tài)。凡是短期內(nèi)（通常規(guī)定爲(wèi)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）能返回貨幣資金形態(tài)

4、的資金成爲(wèi)流動(dòng)資金或短期資金，稱爲(wèi)短期資金迴圈。凡經(jīng)過(guò)一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上時(shí)間，才能完全返回貨幣資金形態(tài)的資金稱爲(wèi)長(zhǎng)期資金；它運(yùn)行的軌跡稱爲(wèi)長(zhǎng)期資金迴圈。將資金迴圈分爲(wèi)短期資金與長(zhǎng)期資金迴圈，對(duì)資金籌措方式。資金使用成本和投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，以及資金計(jì)劃工作的協(xié)調(diào)有重要意義。（二）企業(yè)成本的構(gòu)成首先讓我們按照?qǐng)D示看看製造業(yè)企業(yè)的費(fèi)用。左邊的勞動(dòng)力和材料成本所以被認(rèn)爲(wèi)是直接成本，因爲(wèi)它們可以分?jǐn)偟疆b品上。管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用通常被看作是間接成本。銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售産品，自製半成品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生

5、的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門爲(wèi)管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)爲(wèi)籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（三）盈虧平衡點(diǎn)分析1．盈虧平衡點(diǎn)結(jié)構(gòu)分析盈虧平衡點(diǎn)是企業(yè)決策者和經(jīng)營(yíng)者必須牢記在心的數(shù)，是根據(jù)銷售量、成本、利潤(rùn)三者之間的關(guān)係，分析預(yù)測(cè)企業(yè)銷售量、成本和利潤(rùn)時(shí)應(yīng)用的一種常用方法。盈虧平衡點(diǎn)結(jié)構(gòu)圖，橫軸代表産量，縱軸代表銷售額。假定銷售額與銷售量成正比，那麼銷售是一條起於原點(diǎn)的直線、總成本線在等於固定成本的那一點(diǎn)與縱軸相交，且隨著銷售量的增加而成比例的表現(xiàn)爲(wèi)增長(zhǎng)

6、趨勢(shì)。高於盈虧平衡點(diǎn)時(shí)，利潤(rùn)與銷售額之比隨每一售出的産品而增加。（圖示）(1)什麼是利潤(rùn)？利潤(rùn)是銷售收入與總成本之間的差額，或者說(shuō)它是總成本和利潤(rùn)的關(guān)係。即：利潤(rùn)=銷售收入-總成本銷售收入>總成本有利潤(rùn)銷售收入<總成本有虧損銷售收入=總成本不盈不虧(2)什麼是盈虧平衡點(diǎn)？不盈不虧的銷售量稱爲(wèi)盈虧平衡點(diǎn)。因爲(wèi)銷售數(shù)量超過(guò)這一點(diǎn)就會(huì)有利潤(rùn)，低於這一點(diǎn)就會(huì)有虧損。盈虧平衡點(diǎn)銷售數(shù)量計(jì)算公式是：固定成本盈虧平衡點(diǎn)銷售量=————————————單價(jià)—單位變動(dòng)成本（3）什麼是企業(yè)盈利能力？企業(yè)盈利能力是指企業(yè)通過(guò)生産經(jīng)

7、營(yíng)活動(dòng)獲取利潤(rùn)的能力。這是企業(yè)的投資者最關(guān)心的指標(biāo)也是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方向。主要分析指標(biāo)是資本收益率。資本收益率是指企業(yè)運(yùn)用投資者投入資本獲得收益的能力。利潤(rùn)總額資本收益率=—————×100％實(shí)投資本（4）什麼是投資回收？評(píng)價(jià)一個(gè)新的規(guī)劃專案，一種常用的方法是計(jì)算回收期，然後判斷其是否恰當(dāng)。回收期是一筆投資通過(guò)它所産生的淨(jìng)經(jīng)營(yíng)利益來(lái)償付自身”所需的時(shí)間，淨(jìng)經(jīng)營(yíng)利益來(lái)自於分期利益來(lái)“償付自身”所需的時(shí)間，淨(jìng)經(jīng)營(yíng)利益來(lái)自於分期利益。淨(jìng)投資回收期=————————————稅後的每年淨(jìng)經(jīng)營(yíng)利益所謂回收期即稅後淨(jìng)利益

8、剛好等於投資的淨(jìng)總額的那段時(shí)間，可以假定，在這段時(shí)間之後，所得的稅後利潤(rùn)“全都是賺頭”，因爲(wèi)投資已收回。2.盈虧平衡點(diǎn)分析法的用途對(duì)許多生産問(wèn)題和全公司性問(wèn)題進(jìn)行分析時(shí)，盈虧平衡點(diǎn)這個(gè)概念是極爲(wèi)重要的。我們對(duì)公司盈虧平衡“點(diǎn)”的最佳估計(jì)，在圖上實(shí)際上也只是一個(gè)相當(dāng)大的包括該點(diǎn)本身的“塊”。這是因爲(wèi)要獲取關(guān)於固定成本和可變成本比率的精確資料，確實(shí)具有內(nèi)在的困難，同時(shí)也由於日常管理決策常常改變盈虧平衡點(diǎn)